参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】B

　　【解析】当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外;另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议的，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。

　　2.【答案】C

　　【解析】(1)选项A：诉讼时效期间届满，当事人丧失的是胜诉权，权利人的实体权利并不消灭;(2)选项B：延付或者拒付租金的诉讼时效期间为1年;(3)选项D：当事人一方提出要求或者同意履行义务，引起诉讼时效中断，而使已经过的诉讼时效期间全归于无效，从中断时起，诉讼时效重新计算。

　　3.【答案】C

　　【解析】用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前一日应当向劳动者每月支付2倍工资补偿，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。

　　4.【答案】D

　　【解析】(1)由用人单位和劳动者共同缴纳的：基本养老保险、基本医疗保险和失业保险;(2)由用人单位缴纳的：生育保险和工伤保险。

　　5.【答案】D

　　【解析】选项D：劳动者被依法追究刑事责任的，用人单位可随时通知劳动者解除劳动关系，不需要向劳动者支付经济补偿。

　　6.【答案】A

　　【解析】失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月。

　　7.【答案】A

　　【解析】支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。

　　8.【答案】C

　　【解析】(1)选项A：我国信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证;(2)选项B：开证行在决定受理该项业务时，应向申请人收取不低于开证金额“20%”的保证金;(3)选项D：申请人交存的保证金和其他存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。

　　9.【答案】B

　　【解析】选项B：不得将销货收入存入单位卡账户。

　　10.【答案】C

　　【解析】选项A：既不征收增值税，也不征收消费税;选项B：征收消费税，不征收增值税;选项D：征收增值税，不征收消费税。

　　11.【答案】A

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部“对外销售额或者销售数量”征收消费税;该项业务应缴纳消费税=104.25÷(1+17%)×30%=26.73(万元)。

　　12.【答案】B

　　【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

　　13.【答案】D

　　【解析】同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

　　14.【答案】A

　　【解析】选项AB：财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内;选项CD：财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内。

　　15.【答案】D

　　【解析】选项ABC：属于税务机关“可以要求”纳税人进行土地增值税清算的情形。

　　16.【答案】B

　　【解析】选项A：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税);选项C：纳税人新征用的“耕地”，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税;选项D：纳税人新征用的“非耕地”，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。

　　17.【答案】B

　　【解析】非机动驳船按照相同净吨位机动船舶税额的50%计算车船税。甲企业当年应缴纳车税=2×180×3+1000×4×50%=3080(元)。

　　18.【答案】D

　　【解析】选项D按照“技术合同”征收印花税。

　　19.【答案】C

　　【解析】选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加;选项B：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加;选项D：对“三税”实行先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退还。

　　20.【答案】B

　　【解析】拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。

　　21.【答案】A

　　【解析】船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的“当日”。

　　22.【答案】D

　　【解析】选项AB：免征耕地占用税;选项C：减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税。

　　23.【答案】D

　　【解析】纳税人被列入非正常户超过“3个月”的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其实施细则的规定执行。

　　24.【答案】D

　　【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存10年，但是法律、行政法规另有规定的除外。

　　二、多项选择题

　　1.【答案】AB

　　【解析】(1)选项AB属于法律事件;(2)选项CD属于法律行为。

　　2.【答案】CD

　　【解析】(1)选项AB：适用于解决横向关系经济纠纷的解决方式;(2)选项CD：适用于解决纵向关系经济纠纷的解决方式。

　　3.【答案】AD

　　【解析】(1)选项B：不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，可以依照有关法律、行政法规的规定提出申诉，不得申请行政复议;(2)选项C：不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理，可以依法申请仲裁或者向法院提起诉讼，不得申请行政复议。

　　4.【答案】AB

　　【解析】(1)选项AB属于劳动合同必备条款;(2)选项CD属于劳动合同约定条款。

　　5.【答案】ABC

　　【解析】职工因工死亡，或者伤残职工在停工留薪期内因工伤导致死亡的，其近亲属享受从工伤保险基金中领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金的待遇。

　　6.【答案】CD

　　【解析】(1)选项A：因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准;(2)选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　7.【答案】ABCD

　　【解析】只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。

　　8.【答案】BCD

　　【解析】选项A：购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为;选项B：购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，属于增值税视同销售货物行为;选项C：购进的货物分配给股东或者投资者，属于增值税视同销售货物行为;选项D：购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，属于增值税视同销售货物行为。

　　9.【答案】CD

　　【解析】选项AB：实行从量定额的计征办法征收消费税。

　　10.【答案】ABD

　　【解析】纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税。

　　11.【答案】ABC

　　【解析】出租有形动产已纳入营改增范围，应征收增值税。

　　12.【答案】ABCD

　　【解析】上述支出，在计算应纳税所得额时均不得扣除。

　　13.【答案】CD

　　【解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金所得”的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

　　14.【答案】ABC

　　【解析】选项AB：免征个人所得税;选项C：暂免征收个人所得税;选项D：个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元(含)以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

　　15.【答案】ACD

　　【解析】选项B：由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。

　　三、判断题

　　1.【解析】行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

　　2.【答案】×

　　【解析】非全日制用工双方当事人不得约定试用期，任何一方都可以随时通知对方终止用工。终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿。

　　3.【答案】√

　　【解析】由于第三人的原因造成工伤，第三人不支付工伤医疗费用或者无法确定第三人的，由工伤保险基金先行支付，工伤保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】×

　　【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的“次月”起计算折旧;停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的“次月”起停止计算折旧。

　　6.【答案】×

　　【解析】暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税率征税。

　　7.【答案】×

　　【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

　　8.【答案】√

　　9.【答案】×

　　【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

　　10.【答案】×

　　【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照“受托方”所在地适用税率执行。

　　四、不定项选择题

　　【资料1】

　　1.【答案】CD

　　【解析】(1)选项AB属于商业汇票基本当事人;(2)选项CD属于商业汇票非基本当事人。

　　2.【答案】C

　　【解析】保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人;未承兑的票据，出票人为被保证人。本题中，票据已经承兑，故被保证人为A银行。

　　3.【答案】ABD

　　【解析】背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任。

　　4.【答案】D

　　【解析】背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书。

　　【资料2】

　　1.【答案】AD

　　【解析】选项AB：采取折扣方式销售货物的，销售额和折扣额在同一张发票上(“金额”栏)分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;业务(1)应确认的增值税销项税额=50000×80%×17%=6800(元)。选项CD：纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新货物”的同期销售价格确定销售额;业务(2)应确认的增值税销项税额=5000×17%=850(元)。

　　2.【答案】AD

　　【解析】选项AB：销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按照3%的征收率减按2%计算缴纳增值税;应缴纳增值税=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。选项CD：应缴纳增值税=70200÷(1+17%)×17%=10200(元)。

　　3.【答案】D

　　【解析】自产货物用于集体福利的，属于增值税视同销售货物行为;应计算缴纳增值税=8000×(1+10%)×17%=1496(元)。

　　4.【答案】D

　　【解析】购进包装箱，取得普通发票的，不得抵扣进项税额;非正常损失的购进货物，不得抵扣进项税额。准予抵扣的进项税额=3400×(1-80%)=680(元);应缴纳增值税=6800+850+10200+1496-680+800=19466(元)。

　　【资料3】

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入(包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入)。

　　2.【答案】D

　　【解析】企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14%、2.5%、2%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)>3万元，所以税前允许扣除的职工福利费为3万元;职工教育经费支出扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)>2万元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为2万元;工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)<7万元，所以税前允许扣除的工会经费金额为6万元。

　　3.【答案】D

　　【解析】选项AB：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除，允许税前扣除的利息支出=6.3÷7%×6%=5.4(万元);选项C：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=30×60%=18(万元)>销售(营业)收入×5‰=(1000+200)×5‰=6(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为6万元;选项D：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年销售(营业)收入15%=(1000+200)×15%=180(万元)>(20+5)=25(万元)，准予据实扣除。

　　4.【答案】B

　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度“利润总额”12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。捐赠扣除限额=600×12%=72(万元)，实际捐款20万元，在税前可以扣除的捐款数额为20万元;支付的税收滞纳金不得扣除。准予扣除的营业外支出为20万元。

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