【资料三】

　　某居民企业于2012年12月注册成立，2013年度生产经营情况如下：

　　(1)销售产品取得不含税收入8000万元;提供加工劳务取得不含税收入1000万元。

　　(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元;财务费用200万元;管理费用1200万元(其中包括业务招待费80万，广告费和业务宣传费500万);

　　(3)营业外支出600万元(其中直接赞助支出80万元;税收滞纳金10万元);

　　(4)全年计入成本费用的实发工资是900万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费分别为15万元、80万元、150万元，取得相应合法的票据。

　　要求：根据上述资料，回答下列小题：

　　本题知识点：

　　1)下列关于企业纳税处理的说法中，说法正确的为(　)。

　　A.税前允许扣除的业务招待费48万元

　　B.税前允许扣除的广告费和业务宣传费500万元

　　C.直接赞助支出不能在税前扣除

　　D.税前允许扣除的税收滞纳金10万元

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』业务招待费扣除限额=9000×5‰=45(万元)，80×60%=48(万元)，所以业务招待费税前可以扣除45万元，纳税调增80-45=35万元。广告费和业务宣传费的扣除限额=(8000+1000)×15%=1350万元，实际发生500万元可以全额扣除;税收滞纳金不得税前扣除。(P236)

　　2)2013年该企业在税前准予扣除的营业外支出为(　)万元。

　　A.600

　　B.590

　　C.520

　　D.510

　　『正确答案』 D

　　『答案解析』营业外支出可税前扣除金额=600-80-10=510(万元)(P237)

　　3)2013年工资及三项经费应调整应纳税所得额为(　)万元。

　　A.94.5

　　B.51.5

　　C.81.5

　　D.45.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税前准予扣除的职工工会经费=900×2%=18(万元)，实际发生15万元，不需要调整;税前准予扣除的职工教育经费=900×2.5%=22.5(万元)，实际发生80万元，应调增57.5万元;税前准予扣除的职工福利经费=900×14%=126(万元)，实际发生150万元，应调增24万元。工资及三项经费纳税调增=57.5+24=81.5(万元)(P234)

　　4)2013年该企业应缴纳的企业所得税为(　)万元。

　　A.617.875

　　B.624.125

　　C.606.625

　　D.626.625

　　『正确答案』D

　　『答案解析』应纳税所得额=8000+1000-3500-200-1000-200-1200+35-600+80+10+81.5=2506.5(万元);该企业2013年应缴纳企业所得税=2506.5×25%=626.625(万元)(P242)

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