根据下述资料，回答题：

　　某运输企业，2013年12月成立，2014年度相关生产经营业务如下：

　　(1)当年公路运输收入700万元(不含税)。国债利息收入10万元，直接投资境内非上市公司取得权益性投资收益46.8万元。

　　(2)全年营业成本为320万元;营业税金及附加23.1万元。

　　(3)全年发生财务费用50万元;另外发生10万元支出为在建工程的资本化利息支出。

　　(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元;销售费用共计40万元。

　　(5)营业外支出中，通过政府机构向贫困地区进行公益性捐赠30万元，向关联企业支付管理费用10万元。

　　58

　　根据上述资料的表述，下列选项中正确的说法是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　该运输企业可以税前扣除的财务费用是50万元

　　B.

　　该运输企业准予税前扣除的管理费用是68.5万元

　　C.

　　该运输企业可以税前扣除的业务招待费是15万元

　　D.

　　该运输企业向关联企业支付的管理费用10万元可以税前扣除

　　参考答案：A,B　　参考解析：

　　10万元为在建工程的资本化利息支出是计入在建工程，不可以直接扣除，因此选项A正确;营业收入=700(万元)，业务招待费的扣除限额=700×5‰=3.5(万元)<25×60%=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3.5万元，因此选项C错误;准予扣除的管理费用=90-25+3.5=68.5(万元)，因此选项B正确;企业之间支付的管理费不可以税前扣除，因此选项D错误。

　　59

　　该运输企业可以税前扣除的公益性捐赠是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　23.24

　　B.

　　30

　　C.

　　28.04

　　D.

　　30.44

　　参考答案：A　　参考解析：

　　根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-50(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=193.7(万元);捐赠限额=193.7×12%=23.24(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除。

　　60

　　该运输企业应纳税所得额应是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　183

　　B.

　　183.96

　　C.

　　175.16

　　D.

　　180.69

　　参考答案：C　　参考解析：

　　该运输企业应纳税所得额=193.7(会计利润)-(10+46.8)(免税收入)+(90-68.5)(调增管理费用)+(30+10-23.24)(调增营业外支出)=175.16(万元)

　　61

　　该运输企业2014年应纳税额应是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　45.9

　　B.

　　43.79

　　C.

　　45.96

　　D.

　　45.99

　　参考答案：B　　参考解析：

　　2014年该企业应纳税额=175.16×25%=43.79(万元)

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