11

　　[单选题] 下列各项中，应在收回委托加工后征收消费税的有(　　)。

　　A.

　　商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的

　　B.

　　商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

　　C.

　　商业批发企业销售其委托加、工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

　　D.

　　工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选A;对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。

　　12

　　[单选题]某企业委托酒厂加工红酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.5万元，另收取的不含增值税加工费0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为(　　)元。(消费税税率为10%)

　　A.

　　2550.25

　　B.

　　2833

　　C.

　　3333.33

　　D.

　　5500

　　参考答案：C

　　13

　　[单选题] 某酒业制造公司生产各种白酒，9月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元;已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税(　　)万元。

　　A.

　　100.25

　　B.

　　147.48

　　C.

　　130.80

　　D.

　　154.59

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　外购已税酒精生产白酒，目前不得抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=500 ×20%+5000 ×0.5÷10000=100.25(万元)

　　14

　　[单选题] 纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是(　　)。

　　A.

　　未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税

　　B.

　　分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税

　　C.

　　将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，按各自适用税率计算应纳税额

　　D.

　　将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。

　　15

　　[单选题]某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本7000元，无同类产品售价，则应纳消费税为(　　)元。(成本利润率为5%，消费税税率为30%)

　　A.

　　2205

　　B.

　　1884.62

　　C.

　　3150

　　D.

　　7350

　　参考答案：C

　　16

　　[单选题] 进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自(　　)缴纳消费税。

　　A.

　　应税消费品报关进口当天

　　B.

　　海关填发税款缴纳证之日起15日内

　　C.

　　海关填发税款缴纳证次日起15日内

　　D.

　　海关填发税款缴纳证次日起7日内

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　进口应税消费品，按照海关的相关规定，应当自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。海关代征进口应税消费品的消费税与关税是同步的，所以按照海关的相关规定执行。但教材仍按海关填发税款缴纳证次日起15日内缴纳消费税。考试时，按自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳消费税。

　　17

　　[单选题] 下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是(　　)。

　　A.

　　外购已税白酒生产的药酒

　　B.

　　外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

　　C.

　　外购已税白酒生产的巧克力

　　D.

　　外购已税润滑油生产的润滑油

　　参考答案：D

　　外购应税消费品已纳税款的扣除包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2)外购已税化妆品原料生产的化妆品;(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

　　18

　　[单选题] 下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有(　　)。

　　A.

　　纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税

　　B.

　　纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税

　　C.

　　纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税

　　D.

　　纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　根据消费税法律制度的规定，纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

　　19

　　[单选题] 某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额118.72万元，支付购买实木地板的运输费用1.2万元，该批实木地板出口销售时取得金额220.6万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是(　　)。

　　A.

　　3.6万元

　　B.

　　4.72万元

　　C.

　　4.87万元

　　D.

　　5.07万元

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　应退消费税税额=118.72÷(1+17%)×5%=5.07(万元)。

　　20

　　[单选题]某商业银行2015年第三季度取得以下收入：一般贷款利息收入5000万元，利息支出1000万元，另取得加息和罚息收入100万元;取得转贷外汇业务收入500万元。已知营业税税率为5%。该银行应缴纳的营业税为(　　)万元。

　　A.

　　280

　　B.

　　275

　　C.

　　270

　　D.

　　220

　　参考答案：A

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