四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　材料题根据下面资料，回答50-53题：

　　甲公司是增值税一般纳税人，2016年11月经营业务如下：

　　(1)购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票，注明增值税额为8.5万元：进口红木原木一批，取得海关进口增值税专用缴款书，注明增值税额为26万元;向林业生产者收购桦木一批，开具农产品收购凭证，注明收购价款50万元;购进办公用耗材一批，取得普通发票，注明价税合计金额为0.3万元。

　　(2)销售自产的实木家具，取得不含税销售额为1260万元，开具增值税专用发票，同时收取包装费11.7万元，开具普通发票。

　　(3)将自产实木地板一批用于对外投资人股，该批实木地板生产成本10万元，甲公司同等数量同类实木地板不含增值税最高销售价格为16万元、平均销售价格为15万元、最低销售价格为14万元。

　　(4)向代理商A赊销实木工艺筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为5万元，本月25日已经发货，合同约定全部款项下月l0日结算;向代理商B销售木制一次性筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为2万元，本月预收全部款项，约定下月5日发货。

　　已知：实木家具、实木地板、筷子的增值税税率为17%，实木地板、木制一次性筷子的消费税税率为5%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　50[不定项选择题] 甲公司本月发生的下列增值税进项税额中，准予抵扣的是( )。

　　A.购进油漆、零配件的进项税额

　　B.进口红木原木的进项税额

　　C.向林业生产者收购桦木的进项税额

　　D.购进办公用耗材的进项税额

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：(1)增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证;(2)普通发票不属于增值税扣税凭证，购进办公用耗材未取得增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额。

　　51[不定项选择题] 有关甲公司销售自产实木家具的增值税销项税额，下列计算正确的是( )。

　　A.1260 × 17%=214.2(万元)

　　B.(1260+11.7)×17%=216.19(万元)

　　C.[1260+11.7÷(1+17%)]×17%=215.9(万元)

　　D.(1260+11.7)÷(1+17%)×17%=184.78(万元)

　　参考答案：C

　　参考解析：(1)本题谈的是销项税额，不论开具何种发票，均应依法计算销项税额;(2)包装费属于价外费用，应价税分离后计算。

　　52[不定项选择题] 有关甲公司将自产实木地板用于对外投资，下列计算正确的是( )。

　　A.销项税额=15 × 17%=2.55(万元)

　　B.销项税额=10×(1+10%)×17%=1.87(万元)

　　C.应缴纳的消费税=16×5%=0.8(万元)

　　D.应缴纳的消费税=15×5%=0.75(万元)

　　参考答案：A,C

　　参考解析：(1)增值税核定销售额的顺序：①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;③组成计税价格。在本题中，甲公司有同类实木地板的销售价格，不需要组成计税价格计算，因此，选项B错误。(2)“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务)业务，应以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”计算消费税，“平均销售价格”计算增值税。

　　53[不定项选择题] 有关甲公司的筷子销售业务，下列计算正确的是( )。

　　A.赊销实木工艺筷子本月应纳增值税=5×17%=0.85(万元)

　　B.赊销实木工艺筷子本月应纳消费税=5 × 5%=0.25(万元)

　　C.预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳增值税

　　D.预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳消费税

　　参考答案：C,D

　　参考解析：(1)采取赊销方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间一般为书面合同约定的收款日期当天;在本题中，实木工艺筷子不属于应税消费品，不需缴纳消费税，而增值税纳税义务应于下月(书面合同约定的收款日期为下月l0日)发生，本月亦无需缴纳增值税。(2)采用预收款方式销售货物，增值税、消费税纳税义务发生时间一般为货物发出当天;在本题中，预收货款销售木制一次性筷子(应税消费品)，下月货物发出时再依法计算缴纳增值税和消费税，本月不计算。

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