四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　材料题根据下面资料，回答50-53题：

　　甲企业为中国境内居民企业，主要生产销售液晶电视机。2016年部分财务资料如下：

　　(1)销售液晶电视机取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元;

　　(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元;

　　(3)出租机器设备取得不含税租金收入200万元：

　　(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额8.5万元;

　　(5)取得国债利息收入30万元，取得未上市居民企业股息收入20万元;

　　(6)期间费用共计2580万元，不涉及技术转让费用，其中管理费用850万元，包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元;

　　(7)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：

　　50[不定项选择题] 有关甲企业取得的技术转让所得应调减的应纳税所得额，下列计算正确的是( )。

　　A.700万元

　　B.700×50%=350(万元)

　　C.500+(700-500)×50%=600(万元)

　　D.500+(700-100-500)×50%=550(万元)

　　参考答案：D

　　参考解析：(1)一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;本题甲企业的技术转让所得(700-100)已经超过500万元，先调减500万元。(2)超过500万元的部分，减半征收企业所得税;本题甲企业的技术转让所得中超过500万元的部分为100万元.应减半征收，再调减50万元。

　　51[不定项选择题] 甲企业取得的下列各项收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。

　　A.转让技术所有权取得的收入

　　B.接受原材料捐赠取得的收入

　　C.国债利息收入

　　D.从非上市居民企业取得的股息收入

　　参考答案：C,D

　　参考解析：(1)选项A：属于“增值税”(而非企业所得税)免税收入;(2)选项B：属于企业所得税接受捐赠收入;(3)选项C：国债利息免征企业所得税;(4)选项D：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

　　52[不定项选择题] 有关甲企业2016年发生的业务招待费、新技术研究开发费用对企业所得税应纳税所得额的影响，下列说法正确的是( )。

　　A.业务招待费应调增应纳税所得额44万元

　　B.业务招待费应调增应纳税所得额46万元

　　C.新技术研究开发费用应调增应纳税所得额160万元

　　D.新技术研究开发费用应调增应纳税所得额320万元

　　参考答案：B

　　参考解析：(1)甲企业并非从事股权投资业务的企业，其销售(营业)收入不包括营业外收入(如接受原材料捐赠收入、技术转让所得)和投资收益(如国债利息收入、从非上市居民企业分回的股息收入)，因此，甲企业2016年销售(营业)收入=8600+200=8800(万元);

　　(2)业务 招待费：销售(营业)收入的5‰=8800 x5‰=44(万元)，实际发生额的60%=90×60%=54(万元)，税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90—44=46(万元);(3)新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，应调“减”应纳税所得额=320×50%=160(万元)。

　　53[不定项选择题] 有关甲企业支出的工资、工会经费、职工福利费、职工教育经费的企业所得税处理，下列说法正确的是( )。

　　A.甲企业已计人成本、费用中的实发工资无需纳税调整

　　B.甲企业拨缴的工会经费应调增应纳税所得额4.2万元

　　C.甲企业发生的职工福利费应调增应纳税所得额6.4万元

　　D.甲企业发生的职工教育经费应调增应纳税所得额4.5万元

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：(1)企业发生的合理工资薪金支出，准予扣除;(2)税法规定的拨缴工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15-10.8=4.2(万元);(3)税法规定的职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82-75.6=6.4(万元);(4)税法规定的职工教育经费扣除限额=540× 2.5%=13.5(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=18-13.5=4.5(万元)。

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