根据下述资料，回答题：

　　某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。

　　2015年10月发生如下业务：

　　(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。

　　(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票;将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。

　　(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入29.25万元。

　　(4)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。

　　已知：交通运输业适用增值税税率为11%;部分现代服务业适用增值税税率为6%;有形动产租赁适用增值税税率17%;出售不动产适用营业税税率为5%;城市维护建设税适用税率为7%;教育费附加适用税率为3%。

　　58

　　该企业业务(1)应确认销项税额是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　8.8

　　B.

　　28.37

　　C.

　　9.28

　　D.

　　9.68

　　参考答案：C　　参考解析：

　　该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围，其中货运适用“交通运输业”11%的增值税税率;装卸和仓储保管适用“部分现代服务业一物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税额=80×11%+(5+3)×6%=9.28(万元)。

　　59

　　该企业业务(2)应纳增值税是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　5.4

　　B.

　　9.9

　　C.

　　14.85

　　D.

　　15.3

　　参考答案：B　　参考解析：

　　将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11%=14.85(万元);进项税=45×11%=4.95(万元)。应纳增值税=14.85-4.95=9.9(万元)。

　　60

　　该企业10月份应缴纳营业税是(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　30

　　B.

　　112.18

　　C.

　　107

　　D.

　　110

　　参考答案：A　　参考解析：

　　出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税额=(2300-1700)×5%=30(万元)。

　　61

　　关于上述业务的税务处理，下列表述正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　实行营改增后，该运输企业将白有车辆对外出租，应缴纳增值税

　　B.

　　运输企业10月份应缴纳的城建税及教育费附加为6.28万元

　　C.

　　运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税

　　D.

　　该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税

　　参考答案：A,C　　参考解析：

　　将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用17%的税率征收增值税，销项税=29.25÷(1+17%)×17%=4.25(万元);该企业10月份应纳增值税=4.25+9.28+9.9=23.43(万元);10月份应纳城建税和教育费附加合计=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(万元)。向甲运输企业支付的运费，取得了专用发票，因此可以抵扣进项税。

长按二维码关注即可获得会计师证书

获取2017中级会计报名

获取10页精华点题讲义

获取历年会计师真题卷

获取2017会计报考指南

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"考试吧会计职称"

　　相关推荐：

　　2017初级会计职称会计实务考点模拟卷及答案汇总

　　妈妈级考生备考初级会计考试如何生活学习两不误

　　在职考生如何安排初级会计职称考试的备考工作

　　2009-2016初级会计职称真题及答案|解析|估分|下载