四、不定项选择题

　　(36) 根据下述资料，分析回答题。

　　某公司2014年度实现会计利润总额140万元。事务所审计时发现有下列事项 ：

　　(1)“财务费用”账户中包括三项利息费用 ：①按照年利率8%向银行借人的期限9个月的生产经营用资金，支付利息20万元 ;②按照年利率12%向股东借人与银行借款同期生产经营用资金，支付利息45万元 ;③　经过批准向本企业职工合同借入同期限生产周转用资金300万元支付借款利息30万元。

　　(2)“管理费用” 中有向其他企业捐赠支出10万元，支付的行政性罚款3万元。

　　(3)该公司国外全资子公司亏损8万元。假定该公司没有其他纳税调整项目。

　　该公司2014年度计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是( )万元。

　　A: 20

　　B: 50

　　C: 68

　　D: 95

　　答案:C

　　解析:

　　向股东借款利息按照金融机构同期同类利率标准计算可扣除利息。股东借款金额45÷12%÷ 12×9=500(万元)，计算应纳税所得额时可以扣除的股东借款利息=500×8%÷ 12×9=30(万元);超标准45-30=15(万元) ;计算应纳税所得额时可以扣除的职工借款利=300 × 8%÷ 12×9=18(万元)，超标准30-18=12(万元) ;企业当年可扣除的利息费用=20+30+18=68(　万元)。

　　(37)该公司2014年度账面超支的利息费用是( )万元。

　　A: 12

　　B: 15

　　C: 20

　　D: 27

　　答案:D

　　解析:15+12=27(万元)。

　　(38) 该公司2014年度应调增应纳税所得额是( )万元二

　　A: 15

　　B: 27

　　C: 40

　　D: 32

　　答案:C

　　解析: 利息支出调增应纳税所得额27万元 ;管理费用中调增应纳税所得额13万元。

　　(39) 该公司2014年度应纳所得税额是( )万元。

　　A: 35

　　B: 45

　　C: 33

　　D: 43

　　答案:B

　　解析: 应纳税所得额=140+40=180(万元) ;应纳所得税额=180 × 25%=45(万元)。

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