四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　材料题根据下面资料，回答50-53题：

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2015年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额27万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.33万元。

　　(2)购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.4万元。

　　(3)仓库因保管不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本20.53万元，其中含运费成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

　　(4)销售装修板材取得含税价款234万元，另收取包装费2.34万元。

　　(5)销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳人扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

　　已知：货物增值税税率为17%;提供交通运输服务增值税税率为11%;销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;上期留抵增值税税额为5.6万元;取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他凶素，分析回答下列小题。

　　50[不定项选择题] 本期可以抵扣的增值税有( )。

　　A.上期留抵增值税税额5.6万元

　　B.购进办公设备的进项税额3.4万元

　　C.购进生产用原材料的进项税额17万元

　　D.支付运输费的进项税额0.33万元

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：(1)选项A：上期留抵增值税税额，可以与本期进项税额一并从本期销项税额中抵扣;(2)选项BC：购进办公设备、生产用原材料，均属于用于能够产生销项税额的项目，对应的进项税额可以依法抵扣;(3)选项D：为购进生产用原材料而接受交通运输服务，对应的进项税额可以依法抵扣。

　　51[不定项选择题] 甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(万元)

　　B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(万元)

　　C.(10.53—0.23)× 17%+0.23×11%=1.7763(万元)

　　D.(10.53—0.23)×17%=1.751(万元)

　　参考答案：C

　　参考解析：(1)增值税属于价外税，计入成本的价格为不含税价格，排除选项AB。(2)为购进零配件支付的运费，对应的进项税额可以依法抵扣;

　　发生非正常损失时，丢失的零配件所含运费成本对应的进项税额亦应转出处理，排除选项D。

　　52[不定项选择题] 甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(万元)

　　B.234÷(1+17%)×17%=34(万元)

　　C.234×17%=39.78(万元)

　　D.(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(万元)

　　参考答案：D

　　参考解析：“234万元”为含增值税价款，而包装费属于价外费用，“2.34万元”应价税分离后并入销售额;因此：(1)选项A仅对“2.34万元”进行价税分离，错误;(2)选项BC根本未考虑价外费用，错误。

　　53[不定项选择题] 甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)

　　B.20.6×2%=0.412(万元)

　　C.20.6×3%=0.618(万元)

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(万元)

　　参考答案：A

　　参考解析：甲公司该设备购入时间在2009年1月1日之前，属于“自己使用过的按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产”，按简易办法依3%征收率减按2%征收(已知条件已明示)。甲公司该业务应缴纳的增值税=含税售价÷(1+3%)×2%=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(万元)。

　　材料题根据下面资料，回答54-57题：

　　甲企业为居民企业，2013年发生部分经济事项如下：

　　(1)销售产品收入2000万元，出租办公楼租金120万元，信息技术服务费收入40万元;

　　(2)用产品换取原材料，该批产品不含增值税售价35万元;

　　(3)实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元;

　　(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费2万元，工商行政部门罚款3万元，母公司管理费68万元，直接捐赠给贫困地区小学7万元;

　　(5)缴纳增值税90万元，消费税19万元，资源税6万元，城市维护建设税和教育费附加11.5万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　54[不定项选择题] 下列业务中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当计人收入总额的是( )。

　　A.销售产品收入2000万元

　　B.出租办公楼租金120万元

　　C.信息技术服务费收入40万元

　　D.用产品换取原材料35万元

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：选项D：应当视同销售货物，计入收入总额。

　　55[不定项选择题] 下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

　　A.增值税90万元

　　B.消费税19万元

　　C.资源税6万元

　　D.城市维护建设税和教育费附加11.5万元

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。

　　56[不定项选择题] 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是( )。

　　A.职工教育经费30万元

　　B.工会经费12万元

　　C.职工福利费150万元

　　D.工资薪金总额1000万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：(1)选项A：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;在本题中，职工教育经费税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，实际发生额30万元超过税前扣除限额，税前只能扣除25万元。(2)选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;在本题中，工会经费税前扣除限额=1000 x 2%=20(万元)，大于实际发生额12万元，准予在税前据实全额扣除。(3)选项C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;在本题中，职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元)，实际发生额150万元超过了税前扣除限额，税前只能扣除140万元。(4)选项D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前全额扣除。

　　57[不定项选择题] 下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。

　　A.商行政部门罚款3万元

　　B.母公司管理费68万元

　　C.法院判决由企业承担的诉讼费2万元

　　D.直接向贫困地区小学捐赠7万元

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：(1)选项A：税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在税前扣除。(2)选项B：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。(3)选项C：经法院判决由企业承担的诉讼费可以据实在税前扣除。(4)选项D：直接捐赠不得在税前扣除。

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