材料题根据以下材料，回答58-61题

　　某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收入850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2013年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下：

　　(1)4月20日，购人符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6%(该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计人当年的成本、费用中)。

　　(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。

　　(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。

　　(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。

　　58[不定项选择题] 该企业当年投入使用的安全生产专用设备计提的折旧费用，应调增应纳税所得额(　　)万元。

　　A.5.64

　　B.6.35

　　C.6.60

　　D.41.05

　　参考答案：A

　　参考解析：应调增应纳税所得额=90×(1-6%)÷5×8/12-90×(1-6%)÷10×8/12=5.64(万元)。

　　59[不定项选择题] 该企业支出的广告宣传费、业务招待费，应调增应纳税所得额(　　)万元。

　　A.11.5

　　B.41.05

　　C.43.5

　　D.52.55

　　参考答案：D

　　参考解析：该企业当年的销售(营业)收入=7520+270=7790(万元)。广宣费扣除限额=7790×15%=1168.5(万元)<1180万元(1150+30)，应调增应纳税所得额=1180-1168.5=11.5(万元);业务招待费扣除限额1=7790×5‰=38.95(万元)，扣除限额2=80×60%=48(万元)，则可以扣除的业务招待费为38.95万元，应调增应纳税所得额：80-38.95=41.05(万元)。共计应调增应纳税所得额：11.5+41.05=52.55(万元)。

　　60[不定项选择题] 该企业新产品研发费用应调减的应纳税所得额(　　)万元。

　　A.0

　　B.60

　　C.80

　　D.120

　　参考答案：B

　　参考解析：企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除，所以应调减应纳税所得额=120×50%=60(万元)。

　　61[不定项选择题] 计算该企业所得税应纳税所得额时，投资收益应调减应纳税所得额(　　)万元。

　　A.38

　　B.48

　　C.66

　　D.114

　　参考答案：B

　　参考解析：向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元属于免税收入，应调减应纳税所得额;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本。

　　比例计算的部分，应确认为股息所得，也属于免税收入，应调减应纳税所得额=100×10%=10(万元)。共计应调减应纳税所得额=38+10=48(万元)。

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