材料题某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2013年3月经营情况如下：

　　(1)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元;销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元：

　　(2)向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤(售价为不含增值税售价)。

　　(3)用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。

　　(4)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。

　　(5)受托为甲企业加工酒精4吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，取得加工费0.5万元、增值税0.085万元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%。

　　请根据上述资料，回答下列55-59问题：

　　55[不定项选择题] 关于包装物押金，下列说法中正确的有(　　)。

　　A.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税

　　B.对逾期超过一年的包装物押金，无论是否退还，都要并入销售额征税

　　C.个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关批准后可适当放宽逾期期限

　　D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税

　　参考答案：B,C

　　参考解析：纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税款。“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

　　56[不定项选择题] 对于业务(2)，企业应缴纳的消费税额是(　　)。

　　A.0

　　B.2200元

　　C.2500元

　　D.2450元

　　参考答案：D

　　参考解析：捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税额=500×22×20%=2200(元);捐赠粮食白酒应纳的从量征收的消费税额=500×0.5=250(元);应纳消费税额=2200+250=2450(元)。

　　57[不定项选择题] 该酒厂将试制的新型号干红酒发给职工作为福利应缴纳的消费税额为(　　)。

　　A.0

　　B.1400元

　　C.1600元

　　D.1800元

　　参考答案：C

　　参考解析：应纳消费税额=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(万元)。

　　58[不定项选择题] 该酒厂应代收代缴消费税额为(　　)。

　　A.5044.74元

　　B.5000元

　　C.4750元

　　D.4792.50元

　　参考答案：B

　　参考解析：应代收代缴消费税额=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(万元)。

　　59[不定项选择题] 该酒厂本月应纳消费税额为(　　)。

　　A.16万元

　　B.18.905万元

　　C.18.745万元

　　D.18.65万元

　　参考答案：B

　　参考解析：销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(万元);以物易物粮食白酒从价征收的消费税=5×2000×25×20%=50000(元)=5(万元);

　　粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(万元);

　　应纳消费税额=11+0.22+5+2.525=18.745(万元);

　　本月应纳的消费税额=18.745+0.16=18.905(万元)。

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