根据以下资料，回答问题。

　　某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务：

　　(1)5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付;

　　(2)10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付;另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元(不含税)，取得承运企业开具的增值税专用发票。

　　(3)26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。

　　(4)30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。

　　已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。

　　58 下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是(　　)。

　　A.白酒实行复合计税的方法征收消费税

　　B.研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税

　　C.销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税

　　D.该酒厂当月应缴纳的消费税为18.5万元

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　当月实际销售业务应缴纳的消费税=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元);

　　视同销售新型粮食白酒组成计税价格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(万元)，应纳消费税额=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(万元)。

　　当月应缴纳的消费税合计=12.9+5.6=18.5(万元)

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　59 关于该酒厂进项税额抵扣的说法中，正确的是(　　)。

　　A.向农户购进其自产的粮食，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣

　　B.外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额

　　C.外购包装材料支付的运费，可以按10%的扣除率计算进项税额抵扣

　　D.外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　当月可抵扣的增值税进项税额=50000×13%+25500+2000×11%=32220(元)

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　60 该酒厂当期的销项税额为(　　)元。

　　A.152898

　　B.152320

　　C.148920

　　D.142800

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　当月增值税销项税额=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)

　　【提示】将自产的白酒赠送客户品尝，需视同销售计算销项税，其组成计税价格与计算消费税的组成计税价格是相同的。即视同销售新型粮食白酒组成计税价格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(万元)=276000(元)

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　61 该酒厂当月应缴纳的增值税税额为(　　)元。

　　A.120180

　　B.120100

　　C.110660

　　D.120320

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　当月应缴纳的增值税=152320-32220=120100(元)。

　　【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

扫描/长按二维码关注即可获得会计师证书

2017初级会计冲刺备考

获取10页精华点题讲义

获取历年会计师真题卷

获取2017会计报考指南

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"考试吧会计职称"

　　相关推荐：

　　2017年初级会计职称《会计实务》会计分录大全

　　[推荐]2017年初级会计职称考试全面冲刺备考专题

　　下载会计职称万题库 获取考前预测题 现在开始冲刺

　　2017年初级会计职称考试经济法基础高频考点汇总