材料题甲企业为增值税一般纳税人，2013年4月发生下列经济业务：

　　(1)销售A产品50台给乙企业，不含税单价8000元，货款收到后向乙企业开具了增值税专用发票并将提货单交给了购买方。截至月底购买方尚未提货。

　　(2)将20台新试制的B产品分配给投资者单位，成本为6000元。该产品尚未投放市场。

　　(3)单位内部基本建设建造不动产领用甲材料1 000公斤，每公斤单位成本为50元。

　　(4)当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

　　(5)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

　　甲材料、乙材料均系以前月份外购取得，且上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%，税务局核定的8产品成本利润率为10%。上述题干中给出的单位成本都是不含增值税。

　　要求：根据上述内容和增值税法律制度的相关规定，回答下列54-57问题：

　　54[不定项选择题] 关于业务(1)应确定的增值税纳税义务发生的时间，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.甲乙双方签订销售合同的当天

　　B.收到货款的当天

　　C.乙企业提货A产品的当天

　　D.甲企业发出A产品的当天

　　参考答案：B

　　参考解析：采用直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或取得销售款凭据的当天。因此当纳税人销售A产品50台时，尽管购买方尚未提货仍应缴纳增值税。

　　55[不定项选择题] 下列业务中发生的进项税额不允许从销项税额中抵扣的有(　　)。

　　A.内部建筑固定资产领用原材料

　　B.将购进原材料用于集体福利

　　C.因管理不善造成损失的原材料

　　D.将购进的原材料用于个人消费

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣;非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得抵扣。

　　56[不定项选择题] 该企业4月发生的销项税额是(　　)。

　　A.68000元

　　B.20400元

　　C.88400元

　　D.90440元

　　参考答案：D

　　参考解析：当月销项税额=[50×8000+20×6000 ×(1+10%)]×17%=90440(元)。

　　57[不定项选择题] 甲企业当月应缴纳的增值税额为(　　)。

　　A.20440元

　　B.23160元

　　C.31660元

　　D.90440元

　　参考答案：B

　　参考解析：当月可抵扣进项税额=70000-20 × 800 × 17%=67280(元);当月应纳增值税额90440-67280=23160(元)。

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