21

　　根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，说法不正确的是(　　)。

　　A.

　　纳税人兼营营业税应税行为和货物或者非营业税应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税;未分别核算的，一律计征增值税

　　B.

　　纳税人单独提供林木管护劳务的行为，属于营业税征收范围，应征收营业税

　　C.

　　纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税

　　D.

　　金银买卖业务不征收营业税

　　参考答案：A　　参考解析：

　　纳税人兼营营业税应税行为和货物或者非营业税应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。

　　22

　　在中国设立机构场所且取得的所得与机构场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是(　　)。

　　A.

　　10%

　　B.

　　20%

　　C.

　　25%

　　D.

　　33%

　　参考答案：C　　参考解析：

　　本题考核的是企业所得税的税率。在中国境内设立机构场所且取得所得与其机构场所有实际联系的非居民企业，适用25%的税率。

　　23

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.

　　非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　B.

　　非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　C.

　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

　　D.

　　非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　参考答案：C　　参考解析：

　　在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。在中国境内设立机构、场所，取得与所设机构、场所有实际联系的境内所得，不以支付人为扣缴义务人。

　　24

　　税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。对于账册不健全，但能控制原材料、产量或进销货物的单位，适用的税款征收方式是(　　)。

　　A.

　　查账征收

　　B.

　　查定征收

　　C.

　　查验征收

　　D.

　　定期定额征收

　　参考答案：B　　参考解析：

　　本题考核的是税款征收。根据税收征收管理法律制度的规定，对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，税务机关可依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款。

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