21[单选题] 甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为50万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为6月10日。6月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，有关银行实付乙企业贴现金额，下列计算列式正确的是(　　)。

　　A.500000×3.6%×(4÷360)

　　B.500000×3.6%×(5÷360)

　　C.500000-500000×3.6%×(4÷360)

　　D.500000-500000×3.6%×(5÷360)

　　参考答案：C

　　参考解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是6月6日，汇票到期前1日是6月9日，一共4天。银行实付乙企业的贴现金额=票面金额-贴现利息=500000-500000 ×3.6%×(4÷360)=499800(元)。参考教材P152。

　　22[单选题] 根据税务行政复议法律制度的规定，下列有关税务行政复议管辖的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　B.对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

　　D.对各级税务局稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

　　参考答案：B

　　参考解析：选项B：对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。参考教材P387。

　　23[单选题] 甲汽车厂将1辆生产成本为5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。有关甲汽车厂该笔业务应缴纳的消费税税额，下列计算列式正确的是(　　)。

　　A.1×5×5%=0.25(万元)

　　B.I×10×5%=0.5(万元)

　　C.1×12 × 5%=0.6(万元)

　　D.1×5×(1+5%)×5%=0.26(万元)

　　参考答案：C

　　参考解析：(1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价(12万元/辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=1×10×17%=1.7(万元)。参考教材P219。

　　24[单选题] 甲公司从国外进口一批高档化妆品，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。已知，高档化妆品进口关税税率为10%，消费税税率为15%，有关甲公司上述进口业务的税务处理，下列计算列式不正确的是(　　)。

　　A.关税完税价格=210+11+20+4=245(万元)

　　B.应缴纳的关税=245×10%=24.5(万元)

　　C.应缴纳的进口增值税=(245+24.5)÷(1-15%)×17%=53.9(万元)

　　D.应缴纳的教育费附加=53.9×3%=1.62(万元)

　　参考答案：D

　　参考解析：(1)“运抵我国关境内输入地点起卸前”发生的包装费、运费、保险费均应计入关税完税价格;(2)关税完税价格=210+11+20+4=245(万元);(3)应缴纳的关税=245×10%=24.5(万元);(4)应缴纳的进口增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(245+24.5)÷(1-15%)×17%=53.9(万元);(5)应缴纳的进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(245+24.5)÷(1-15%)×15%=47.56(万元);(6)进口环节不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加(“进口不征，出口不退”)。参考教材P295、P356。

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