四、不定项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　材料题根据下面资料，回答50-53题

　　甲企业为增值税一般纳税人，2016年度取得销售收入8800万元，转让财产收入200万元。2016年，甲企业其他相关财务资料如下：

　　(1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计人当期损益)。

　　(2)未投入使用的厂房计提折旧120万元，未投入使用的机器设备计提折旧45万元;融资租赁方式租人的设备计提折旧80万元;单独估价作为固定资产入账的土地计提折旧500万元。

　　(3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户(非关联方)年借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。

　　(4)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元。

　　已知：甲企业在计算应纳税所得额时，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除;企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　50[不定项选择题] 甲企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费和研究开发费用数额分别是(　　)。

　　A.业务招待费税前准予扣除：84万元

　　B.业务招待费税前准予扣除：44万元

　　C.研究开发费用税前扣除：420万元

　　D.研究开发费用税前扣除：560万元

　　参考答案：B,C

　　参考解析：(1)选项AB：扣除限额1=业务招待费实际发生额×60%=140×60%=84(万元)，扣除限额2=销售(营业)收入×5‰=8800×5‰=44(万元)，业务招待费在税前准予扣除44万元。(2)选项CD：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研发费用的50%加计扣除，故在税前准予扣除=280×150%=420(万元)。参考教材P239、P250。

　　51[不定项选择题] 甲企业在计算应纳税所得额时，准予在税前计算折旧扣除的是(　　)。

　　A.未投入使用的厂房计提折旧120万元

　　B.未投入使用的机器设备计提折旧45万元

　　C.融资租赁方式租入的设备计提折旧80万元

　　D.单独估价作为固定资产入账的土地计提折旧500万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析：不得计算折旧扣除的固定资产：(1)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已提足折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计提折旧扣除的固定资产。参考教材P242、P243。

　　52[不定项选择题] 甲企业在计算应纳税所得额时，在会计利润的基础上，对支付给与其有业务往来的客户(非关联方)借款利息应调整的数额是(　　)。

　　A.调增700×(7%-6%)=7(万元)

　　B.调增700-700/7%×6%=100(万元)

　　C.调减700×(7%-6%)=7(万元)

　　D.调减700-700/7%×6%=100(万元)

　　参考答案：B

　　参考解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。本题中700万元是利息，故应该将其换算为借款本金700÷7%=10000(万元)，准予扣除的利息为10000×6%=600(万元)。故应当调增700-600=100(万元)。参考教材P238。

　　53[不定项选择题] 甲企业在计算应纳税所得额时，对职工福利费、职工教育经费、工会经费在税前准予扣除的数额表述中，正确的是(　　)。

　　A.职工福利费税前扣除数额：500×14%=70(万元)

　　B.工会经费税前扣除数额：500×2%=10(万元)

　　C.职工教育经费税前扣除数额：500×2.5%=12.50(万元)，超出的7.5万元不得结转扣除

　　D.职工教育经费税前扣除数额：500×2.5%=12.50(万元)，超出的7.5万元准予结转扣除

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：三项经费中只有“职工教育经费”可以结转以后纳税年度扣除。参考教材P236。

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