21[单选题] 根据个人所得税法律制度的规定，下列不按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是(　　)。

　　A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

　　B.转让土地使用权

　　C.转让专利权

　　D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得

　　参考答案：B

　　参考解析：转让土地使用权按“财产转让所得”项目计征个人所得税。参考教材P267。

　　22[单选题] 根据劳动合同法的规定，下列关于最低工资制度的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.最低工资不包括加班工资报酬、以货币形式支付的住房补贴和伙食补贴

　　B.企业职工在医疗期内，病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%

　　C.失业保险金的标准，一般不低于当地最低工资标准

　　D.因劳动者本人原因给用人单位造成的经济损失，用人单位可按照劳动合同的约定，从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%，且扣除后的剩余工资部分不得低于当地月最低工资标准

　　参考答案：C

　　参考解析：(1)选项A：最低工资不包括延长工作时间的工资报酬(加班工资报酬)，以货币形式支付的住房补贴和用人单位支付的伙食补贴，中班、夜班、高温、低温、井下、有毒、有害等特殊工作环境和劳动条件下的津贴，国家法律、法规、规章规定的社会保险福利待遇。(2)选项C：失业保险金的标准，不得低于城市居民最低生活保障标准。一般也不高于当地最低工资标准。参考教材P48、P49、P82、P88。

　　23[单选题] 某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，11月份生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。该公司11月初库存高档香水精10万元，11月购进高档香水精100万元，11月底库存高档香水精20万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.100×15%-100 × 15%=0

　　B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5(万元)

　　C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元)

　　D.100×15%=15(万元)

　　参考答案：B

　　参考解析：11月为生产高档香水领用高档香水精=10+100-20=90(万元)，该公司当月应缴纳消费税=100×15%-90 × 15%=1.5(万元)。参考教材P225。

　　24[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是(　　)。

　　A.被工商管理部门处以的罚款

　　B.企业之间支付的管理费用

　　C.赞助支出

　　D.银行企业内营业机构之间支付的利息

　　参考答案：D

　　参考解析：(1)选项AC：赞助支出、罚金、罚款和被没收财物的损失不得在税前扣除;(2)选项BD：企业之问支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在税前扣除。参考教材P241。

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