21

　　周某原有两套住房，2015年8月，出售其中一套，成交价为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。下列计算周某应缴纳契税的方法中，正确的是(　　)。

　　A.

　　100×3%=3万元

　　B.

　　(100+60)×3%=4.8万元

　　C.

　　(100+70)×3%=5.1万元

　　D.

　　(100+70+60)×3%=6.9万元

　　参考答案：A　　参考解析：

　　本题考核契税的计算。契税是由承受土地房屋权属转移的单位和个人缴纳的;对于交换土地使用权或房屋的，交换价格相等的，免征契税。本题中，周某只有购买新住房需要缴纳契税。

　　22

　　某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2014年度该企业的应纳税所得额为500万元，该企业2014年度应缴纳的企业所得税额为(　　)万元。

　　A.

　　125

　　B.

　　100

　　C.

　　75

　　D.

　　50

　　参考答案：C　　参考解析：

　　本题考核企业所得税的计算。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。该企业2014年度应缴纳的企业所得税额=500×15%=75(万元)。

　　23

　　根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的是(　　)。

　　A.

　　飞机场占用耕地修建跑道

　　B.

　　农村居民占用耕地建造新房

　　C.

　　养老院占用的耕地

　　D.

　　学校附设的小卖部占用的耕地

　　参考答案：C　　参考解析：

　　本题考核耕地占用税的征收管理。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税;学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税;养老院占用的耕地是免税的。

　　24

　　某租赁公司提供不动产租赁劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为(　　)。

　　A.

　　合同签订的当天

　　B.

　　合同确定的付款日期当天

　　C.

　　收到预收款的当天

　　D.

　　租赁业劳务完成的当天

　　参考答案：C　　参考解析：

　　本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

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