【资料9】

　　【考点】消费税+增值税

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下：

　　(1)销售高档香水150箱，不含增值税单价为2万元/箱，另收取品牌使用费11.7万元。

　　(2)受托加工高档香水精，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本58万元，甲公司无同类产品销售价格。

　　(3)销售高档口红两批，第一批100箱，不含增值税单价为0.2万元/箱;第二批200箱，不含增值税单价为0.16万元/箱。

　　(4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。

　　已知：高档化妆品增值税税率为17%，消费税税率为15%。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.关于甲公司本月销售高档香水应缴纳的消费税税额，下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.2×150×15%=45(万元)

　　B.(2×150+11.7)×15%=46.76(万元)

　　C.(2×150+11.7)÷(1+17%)×15%=39.96(万元)

　　D.[2×150+11.7÷(1+17%)]×15%=46.50(万元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司销售高档香水同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税分离后并入销售额计征消费税。

　　2.关于甲公司受托加工高档香水精应代收代缴的消费税税额，下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.58×15%=8.70(万元)

　　B.(58+5)×15%=9.45(万元)

　　C.(58+5)÷(1-15%)×15%=11.12(万元)

　　D.(58+5)÷(1+15%)×15%=8.22(万元)

　　【答案】C

　　【解析】委托加工应税消费品，受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率。

　　3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(万元)

　　B.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=0.2×(100+200)×17%=10.2(万元)

　　C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(万元)

　　D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税税额=0.2×(100+200)×15%=9(万元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)选项AB：销项税额=不含增值税销售额×适用的增值税税率;(2)选项CD：从价定率计征消费税的，应纳消费税额=不含增值税销售额×适用的消费税税率。

　　4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税税额，下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.0.16×50×15%=1.2(万元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(万元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(万元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(万元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司将高档口红用于“赞助”，应按纳税人最近时期同类应税消费品的“加权平均销售价格”(合计销售额÷合计销售量)作为计税依据计算消费税;(2)如果甲公司将高档口红用于“抵偿债务”，应按纳税人最近时期同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。

　　【资料10】

　　【考点】增值税+消费税

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售和维修业务，2015年1月有关经济业务如下：

　　(1)进口小汽车一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。

　　(2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100.3万元。

　　(3)支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元。

　　(4)销售进口小汽车，取得含税销售额8775万元。

　　(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额187.2万元。

　　(6)销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。

　　(7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额210.6万元。

　　已知：销售货物增值税税率为17%，提供修理修配劳务增值税税率为17%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.187+1.1=188.1万元

　　B.187+100.3=287.3万元

　　C.187+100.3+1.1=288.4万元

　　D.100.3+1.1=101.4万元

　　【答案】C

　　【解析】纳税人可以凭借取得的增值税专用发票和从海关取得的进口增值税专用缴款书计算准予抵扣的进项税额。所以进口小汽车、购进维修用原材料及零配件和支付的运费对应的进项税额准予抵扣。

　　2.甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是(　　)。

　　A.销售小汽车内部装饰品

　　B.销售小汽车零配件

　　C.提供汽车维修服务

　　D.销售进口小汽车

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：按照“加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。

　　3.甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.提供汽车维修服务的销项税额=210.6÷(1+17%)×17%=30.6万元

　　B.销售小汽车内部装饰品的销项税额=187.2÷(1+17%)×17%=27.2万元

　　C.销售小汽车零配件的销项税额=17.55÷(1+17%)×17%=2.55万元

　　D.销售进口小汽车的销项税额=8775÷(1+17%)×17%=1275万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】题目中明确说明销售进口小汽车、小汽车内部装饰品、小汽车零配件、提供汽车维修服务取得的都是含税收入，应当作价税分离处理;适用的税率都是17%，所以选项ABCD全部正确。

　　4.甲公司发生的下列业务中，应缴纳消费税的是(　　)。

　　A.销售小汽车内部装饰品

　　B.提供汽车维修服务

　　C.进口小汽车

　　D.销售进口小汽车

　　【答案】C

　　【解析】小汽车属于消费税的征税范围，在进口环节需要缴纳消费税。选项D：除卷烟在批发环节加征一道消费税外，消费税实行一次课征，小汽车在进口环节已经缴纳过消费税，所以再次销售时不再缴纳。

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