【资料2】

　　甲企业为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2016年10月有关经济业务如下：

　　(1)购进运输用货车10辆，取得增值税专用发票上注明的税额为255000元;为此向工商银行贷款100万元，向工商银行支付与该笔贷款直接相关的手续费、咨询费1万元。

　　(2)采购人员出差，取得火车票、餐饮发票注明金额合计5000元。

　　(3)购进客车1辆，专门作为接送本单位职工子女上学，取得增值税专用发票上注明的税额为8500元。

　　(4)提供货物运输服务，取得含增值税价款1110000元，支付给司机人员工资10000元。

　　(5)提供运输车辆出租服务，取得含税租金收入10700元，因车辆损坏而向承租人收取赔偿款1000元。

　　(6)提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31800元，因损坏所搬运货物，向客户支付赔偿款5300元。

　　已知：有形动产租赁服务增值税税率为17%，交通运输服务增值税税率为11%，物流辅助服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲企业下列支出业务中，准予抵扣进项税额的是(　　)。

　　A.购进运输用货车的进项税额

　　B.向工商银行支付与该笔贷款直接相关的手续费、咨询费的进项税额

　　C.购进客车的进项税额

　　D.取得火车票、餐饮发票的进项税额

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项B：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣;(2)选项C：外购客车用于集体福利，进项税额不得抵扣;(3)选项D：购进的“旅客”运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。

　　2.甲企业当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.(1110000-10000)×11%=121000(元)

　　B.1110000×11%=122100(元)

　　C.(1110000-10000)÷(1+11%)×11%=109009.01(元)

　　D.1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)

　　【答案】D

　　【解析】甲企业提供货物运输服务支付的人员工资不得从销售额中扣除，增值税销项税额=1110000÷(1+11%)×11%=110000(元)。

　　3.甲企业当月提供运输车辆出租服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.(10700+1000)×17%=1989(元)

　　B.10700×17%=1819(元)

　　C.10700÷(1+17%)×17%=1554.70(元)

　　D.(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)

　　【答案】D

　　【解析】向承租方“收取”的赔偿款，属于价外费用，应并入租金收入，增值税销项税额=(10700+1000)÷(1+17%)×17%=1700(元)。

　　4.甲企业当月提供货物装卸搬运服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.(31800-5300)×6%=1590(元)

　　B.31800×6%=1908(元)

　　C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)

　　D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)

　　【答案】C

　　【解析】向客户“支付”(而非“收取”)的赔偿款，不属于甲企业的收入，也不得从销售额中扣除，增值税销项税额=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。

　　【资料3】

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车制造和销售业务。2016年11月有关经营情况如下：

　　(1)进口小汽车1辆作为董事长的座驾，海关审定的货价100万元，运抵我国关境输入地点起卸前的包装费5万元、运输费10万元、向境外采购代理人支付的买方佣金5万元。

　　(2)将自产的10辆小汽车对外抵偿所欠货款，小汽车生产成本10万元/辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格14万元/辆，最低销售价格为12万元/辆。

　　(3)接受乙公司委托加工汽车电池，收取不含增值税的加工费35万元，乙公司提供的原材料成本200万元，甲公司无同类产品销售价格。

　　(4)销售小汽车取得含增值税价款351万元，另收取手续费3.51万元，代办保险费10万元。

　　已知：小汽车增值税税率为17%，小汽车消费税税率为5%，电池消费税税率为4%，关税税率为10%，车辆购置税税率为10%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.甲公司进口小汽车的关税和车辆购置税税额的下列计算中，正确的是(　　)。

　　A.关税税额= (100+5+10+5)×10%=12(万元)

　　B.关税税额=(100+5+10)×10%=11.5(万元)

　　C.车辆购置税税额=[(100+5+10+5)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.89(万元)

　　D.车辆购置税税额=[(100+5+10)×(1+10%)]÷(1-5%)×10%=13.32(万元)

　　【答案】BD

　　【解析】(1)选项AB：关税的完税价格包括货价和货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费;在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入。(2)选项CD：进口应税车辆应纳车辆购置税税额=(关税完税价格+关税+消费税)×车辆购置税税率。

　　2.关于甲公司以小汽车对外抵债业务需要缴纳的消费税额，下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.10×16×5%

　　B.10×14×5%

　　C.10×12×5%

　　D.10×10÷(1-5%)×5%

　　【答案】A

　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。

　　3.关于甲公司受托加工汽车电池应代收代缴的消费税，下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.(200+35)×4%=9.4(万元)

　　B.(200+35)÷(1-4%)×4%=9.79(万元)

　　C.[200÷(1-4%)+35]×4%=9.73(万元)

　　D.[200+35÷(1-4%)]×4%=9.46(万元)

　　【答案】B

　　【解析】委托加工从价计征消费税的应税消费品，受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)×消费税比例税率。

　　4.关于甲公司销售小汽车应纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.(351+3.51+10)×5%=18.23(万元)

　　B.(351+3.51+10)÷(1+17%)×5%=15.58(万元)

　　C.(351+3.51)÷(1+17%)×5%=15.15(万元)

　　D.(351+3.51)×5%=17.73(万元)

　　【答案】C

　　【解析】收取的代办保险费不属于销售小汽车的价外费用，不能并入销售额缴纳消费税。小汽车的消费税计算以不含增值税的销售额为计税依据，因此需要将含税价换算成不含增值税的价款。

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