【资料4】(2015年)

　　【考点】工资、薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+转让财产所得+免税收入

　　王某就职于境内甲公司，2014年7月有关收入情况如下：

　　(1)取得工资收入5000元，第二季度奖金6000元。

　　(2)为乙公司提供技术服务，取得服务费3900元、交通费300元、餐费200元、资料费100元、通讯费50元。

　　(3)体育彩票中奖10000元，在某杂志发表论文取得稿酬2800元。

　　(4)取得国家发行的金融债券利息1000元，在二级市场买卖股票(非限售股)取得转让所得70000元。

　　已知：个人工资、薪金所得减除费用标准为3500元/月。劳务报酬所得个人所得税税率为20%;每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。

　　要求：根据上述资料，分别回答下列问题。

　　1.王某当月工资、薪金所得应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)

　　B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)

　　C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)

　　D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖.季度奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税;(2)王某当月工资.薪金所得应缴纳个人所得税=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。

　　2.王某当月提供技术服务取得的下列收入中，应缴纳个人所得税的是( )。

　　A.通讯费50元

　　B.餐费200元

　　C.资料费100元

　　D.交通费300元

　　【答案】ABCD

　　【解析】个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税。

　　3.王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是( )。

　　A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)

　　B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)

　　C.(3900+50-800)×20%=630(元)

　　D.(3900+100-800)×20%=640(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)个人兼职取得的所得，应该以取得收入的全额作为“劳务报酬所得”，按规定计算缴纳个人所得税;(2)王某当月提供技术服务应缴纳个人所得税税额=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。

　　4.王某的下列行为中，免征个人所得税的是( )。

　　A.体育彩票中奖10000元

　　B.在某杂志发表论文取得稿酬2800元

　　C.取得国家发行的金融债券利息1000元

　　D.在二级市场买卖股票取得转让所得70000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项A：对个人购买福利彩票.赈灾彩票.体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;(2)选项B：王某在杂志发表论文取得的稿酬，应按“稿酬所得”缴纳个人所得税，其应纳税额=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)选项C：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税;(4)选项D：对股票(非限售股)转让所得暂不征收个人所得税。

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