材料题根据下面资料，回答54-57题

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2016年12月有关经营情况如下：

　　(1)进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格360万元，缴纳关税90万元，支付通关、商检费用2.5万元，向海关缴纳了增值税、消费税，取得了相应的专用缴款书。

　　(2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额103万元;为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元;上述原材料及零配件在运输途中因保管不善发生了10%的毁损。

　　(3)销售进口小汽车取得含增值税价款351万元，另收取提车价款14.04万元。

　　(4)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额187.2万元。

　　(5)销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。

　　(6)维修汽车取得含增值税维修费21.06万元，其中工时费9.36万元、材料费11.7万元。

　　已知：小汽车的消费税税率为25%，汽车贸易及维修业务的增值税税率为17%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

　　要求：

　　根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　54[不定项选择题] 有关甲公司进口小汽车应缴纳的增值税和消费税，下列计算列式正确的是(　　)。

　　A.应向海关缴纳的增值税=(360+90)÷(1-25%)×17%

　　B.应向主管税务机关缴纳的增值税=(360+90+2.5)÷(1-25%)×17%

　　C.应向主管税务机关缴纳的消费税=(360+90)÷(1-25%)×25%

　　D.应向海关缴纳的消费税=(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%

　　参考答案：A

　　参考解析：(1)进口环节关税、增值税和消费税均向海关缴纳，排除选项BC;(2)选项AD：纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税和消费税，组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)，组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。参考教材P178、P223。

　　55[不定项选择题] 有关甲公司购进维修用原材料及零配件可以抵扣的进项税额，下列计算列，式正确的是(　　)。

　　A.103万元

　　B.103+1.1=104.1(万元)

　　C.103×(1-10%)=92.7(万元)

　　D.(103+1.1)×(1-10%)=93.69(万元)

　　参考答案：D

　　参考解析：(1)购进原材料及零配件、接受交通运输服务用于维修业务(可抵扣项目)，且取得增值税专用发票(合法扣税凭证)，对应的进项税额103万元和1.1万元可以抵扣;

　　(2)因管理不善导致的损失属于非正常损失，而非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。参考教材P174。

　　56[不定项选择题] 甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是(　　)。

　　A.销售小汽车内部装饰品

　　B.销售小汽车零配件

　　C.提供汽车维修服务

　　D.销售进'口小汽车

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：选项C：按照“提供加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。参考教材P165。

　　57[不定项选择题] 甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

　　A.提供汽车维修服务的销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)

　　B.销售小汽车内部装饰品的销项税额=187.2÷(1+17%)×17%=27.2(万元)

　　C.销售小汽车零配件的销项税额=17.55÷(1+17%)×17%=2.55(万元)

　　D.销售进口小汽车的销项税额=351÷(1+17%)×17%=51(万元)

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：(I)选项A：加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入(包括工时费和材料费)依法计算增值税的销项税额;在本题中，题目明确交代工时费、材料费包含在21.06万元的维修费中，直接以21.06万元价税分离后计算销项税额即可。(2)选项D：收取的提车价款属于价外费用，应价税分离后并入销售额，选项D没有对价外费用进行处理，错误。参考教材P170。

　　相关推荐：

　　2018初级会计职称考试教材解析 ※ 新手报考指南 ※关注微信

　　2018年初级会计职称考试视频题库 ※ 手机题库下载 ※ 会计万题库

　　初级会计职称历年真题汇总※ 报名免费提醒 ※ 2018年报名条件