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　　单选题

　　某企业为增值税小规模纳税人。2016年10月进口一批高档化妆品，关税完税价格40万元。已知：高档化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为( )万元。

　　A、2.06

　　B、6.80

　　C、8.16

　　D、9.6

　　【正确答案】D

　　【答案解析】进口货物增值税税率与企业性质无关，按照商品品种分，我国目前只有17%和13%两种。所以，该企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=40×(1+20%)÷(1-15%)×17%=9.6(万元)。

　　多选题

　　下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税的有( )。

　　A、为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰

　　B、经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面

　　C、未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位

　　D、为个人修理和清洗金银首饰

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税：(1)为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗。(2)经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。(3)未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

　　判断题

　　累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越低。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】累进税率是根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。

　　单选题

　　某酒厂为增值税一般纳税人。2015年4月销售白酒4 000斤，取得销售收入14 040元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。该酒厂4月应缴纳的消费税税额为( )元。

　　A、6 229.92

　　B、5 510

　　C、4 400

　　D、4 000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该酒厂4月应缴纳的消费税税额=14 040÷(1+17%)×20%+4 000×0.5=4 400(元)。

　　多选题

　　根据营业税改征增值税税收政策的规定，下列选项中，不正确的有( )。

　　A、价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费

　　B、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，由税务机关核算适用税率

　　C、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，由税务机关核定免、减的税额

　　D、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，选项A错误。纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率，选项B错误。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的，不得免税、减税，选项C错误。

　　判断题

　　个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税;达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

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