2005年度会计职称考试《中级经济法》模拟试题

五、计算题

（一）某企业属于大连市以石油化工生产为主的增值税一般纳税人，生产A、B、C、D四种产品，A、B、C三种产品适用17%的增值税税率，D适用产品13%的增值税税率，A产品适用45%的消费税税率，同时每箱还征收消费税0.2万元，B、C两产品均适用25%的消费税税率，D产品不交消费税，2004年发生下列相关业务：

1、1月20日为生产产品进口物资，海关完税凭证注明，买价900万元，关税300万元，增值税204万元。
2、2月22日从小规模纳税人购进农业产品，买价200万元，全部用于产品生产。
3、3月9日为生产B产品购入甲材料，专用发票注明买价600万元、增值税102万元，材料已领用，增值税扣除凭证丢失。但运费发票未丢失，注明发生运费30万元。
4、3月27日购入无须安装的设备一台，专用发票注明买价600万元，增值税102万元。当月投入使用。
5、4月16日购进乙材料，专用发票注明买价500万，增值税85万元，其中40%的部分用于在建工种，60%用于产品生产。
6、7月3日购入甲设备，专用发票注明买价400万，增值税68万元，普通发票注明运费50万元，8月份安装完毕，投入使用。
7、本年生产并出售A产品800箱，每箱含增值税售价3.51万元，另外，每箱代有关部门收取行业基金0.234万元。
8、甲设备投入生产后，生产的B产品有500套对外出售，每套含增值税售价2.34万元，300套在建工程领用，每套成本0.4万元，200套送给社区服务中心。
9、生产的C、D两种产品对外出售，未能分开核算，含增值税销售收入936万元。

要求：根据以上资料分别计算：

（1）本年允许抵扣的进项税额；
（2）本年销项税额；
（3）本年应交增值税；
（4）本年应交消费税。

（二）丙公司适用33%的企业所得税税率，上年发生亏损113.5万元尚未弥补，本年经营情况如下：

1、全年产品销售收入9300万元，产品加工修理收入700万元
2、购买股票转让收益60万元，购买企业债券利息收入90万元，购买国债利息收入40万元。
3、全年发生销售费用240万元，其中销售回扣支出60万元。
4、发生职工工资支出及按实际工资总额提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费共593.5万元。
5、全年产品销售成本及加工成本6140万元（不含工资费用支出），在建工程成本支出950万元。
6、全年借款利息支出330万元，其中包括年初为在建工程的借款1100万元，年利率10％，工程尚未完工，借款期2年。
7、全年发生招待费73万元，税收罚款支出25万元，诉讼费支出10万元，产品维修服务支出480万元，水电费190万元，固定资产折旧300万元（其中职工个人住房折旧100万元）。担保损失130万元。
8、公司发生新技术开发费用支出260万元，上年支出为200万元；公司通过民政部门对外公益性捐赠支出100万元，直接对山区小学捐赠支出25万元。
9、企业1～11月份累计已预交所得税330万元，全年已交增值税520万元、消费税260万元，，营业税20万元，城建税及教育费附加80万元。公司职工500人，当地税务机关允许从收入中扣除的工资标准为每人每月700元

要求：根据以上资料计算：

（1）企业哪些收入免交企业所得税？
（2）哪些支出不得从收入总额中扣除？
（3）哪些费用超过了税法规定的扣除标准？
（4）全年应纳税所得额
（5）年终应补交企业所得税

六、综合题

（一）
甲上市公司根据合同于2004年3月22日开出面值600万元，5个月期的商业汇票，但票面注明的出票日期为3月19日，交付给乙公司支付材料款，A、B二位保证人为乙公司保证，并在票据正面注明保证字样和保证人签章。乙收到票据后并未向甲公司足额供货，但按期向承兑人提示承兑。并于2004年6月9日将该票据背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司，汇票金额变为900万元。丁公司于2004年8月22日向承兑人提示付款，由此牵涉出以下问题：

1、甲公司认为票据未记录付款地和出票地，记载事项不完整，乙公司未履行合同，拒绝付款；承兑人认为持票人未按规定期限提示付款，拒绝承兑。
2、丁公司向丙公司索要票据款项，丙公司认为票据背书时未注明背书日期，背书行为无效，拒绝承担责认。
3、丁要求乙付款，乙认为付款金额不确定，拒绝付款。
4、丁要求A、B两位担保人代为付款，A认为自己只承担一半的责任，另一半责任由B承担。B认为自己只对乙负责，乙背书转让时未经自己同意，故背书转让后，不再承担票据保证责任。
5、甲公司为了缓解资金压力，经C股东2004年9月5日提议，拟于12月2日召开临时股东大会，审议发行公司债券事项，并于11月18日将审议事项通知各股东。

要求：结合以上资料，根据票据法的规定，分析回答下列问题：

（1）影响汇票有效性的记载事项有哪些？甲的理由是否成立？该票据的有效期应从哪一天开始计算？
（2）承兑人拒绝承兑的理由是否成立？
（3）提示承兑的记载事项有哪些？承兑的效力是什么？
（4）丁要求丙、乙、A、B代为付款，属于行使什么权利？该权利行使的程序是什么？
（5）丙公司拒绝付款的理由是否成立？丙应对该票据承担哪些责任？
（6）乙公司拒绝付款的理由是否成立？
（7）A、B的观点是否正确？
（8）若乙代为付款后，应如何保障自己的权利？
（9）丁不慎遗失票据，可以采用哪些补救措施？最有效的补救措施是什么？
（10）上市公司在哪些情况下可以召开临时股东大会？甲公司召开临时股东大会的议事规则是否符合要求？

（二）
甲方（国有企业）于2001年3月10日以书面方式向乙方（有限责任公司）求购A产品，数量100台，每台价20万元，于同年5月5日前一次供货，货到后15天内付款。甲方以产作抵押，对所欠供货方的货款担保。
乙方于3月14日收到甲方的求购函后，于当天以电子邮件的方式回复甲方，同意所提的一切条件，表示完全可以按期供货。

双方另外于3月20日补签一份以甲方办公楼作抵押，为乙方200万元债权担保的书面合同。
乙方为了保证向甲方及时供货，又与丙方（合伙企业）签订一份向丙方购买100台A产品的购货合同，总买价150万元，货到后付款。合同规定丙方于4月30日前将货物直接运到甲方所在地，凭甲方的验货证明，乙当日以本票方式向丙方结清货款。

丙方将货物如期送到甲方，甲方开出验货合格清单。乙方也于当日通过开户银行开出金额150万元的本票交丙方。丙方于5月3日将本票交银行进账时，出票银行告知，乙方无款支付，故拒绝付款。

丙方进一步调查得知，乙公司属于3位股东出资设立的有限责任公司，注册资本共300万元，其中两位股东出资共110万元全部到位，第三位应出资190万元，实际只出资到位30万元。

乙方于5月15日向甲方索要货款，甲方拒付。理由是签订合同时，乙方并无A产品，属于欺诈行为，乙方应承担缔约过失责任。乙方根据抵押合同，要求法院以抵押物清偿甲方所欠乙的货款。法院认为甲方用于抵押的房产必须进行抵押登记，且事先已用于对丁公司180万元债权的抵押担保登记，抵押物总价值270万元。乙方与甲方对抵押合同进行了抵押物补充登记。

同时甲、乙、丙三方还提出了以下问题：

1、甲方认为，货物由丙方供应，故货款应支付给丙方，因为乙方将供货的义务和收款权利均转移给了丙方。且甲、乙双方之间也无书面购销合同。
2、乙方认为，乙丙双方签订的合同无效，因为丙方属于合伙企业，无独立企业法人资格，故无权以企业名义对外签订合同。
3、乙方提出丙企业的合伙人之一A个人欠乙公司账款20万元，乙公司有权将A欠乙公司的20万元账款抵偿乙欠丙的部分货款。
4、丙提出，由于乙未按期支付货款，导致丙无法正常经营，申请清算。银行指定清算人清算的结果如下：
（1）丙企业变现的资产价值22万元；
（2）发生清算费用1.6万元，欠职工工资7万元，欠社会劳动保险费用3万元，欠税款8万元，欠其他企业货款55万元；
（3）丙企业合伙人之一B尚有存款10万元，股票价值14万元，房屋一栋价值17万元。

要求：根据以上资料，结合《合同法》、《公司法》和《票据法》的规定，回答下列问题：

1、甲乙双方有无书面购销合同？
2、甲方抵押的房产，应如何清偿？
3、出票银行拒绝向丙方付款是否合法？
4、丙方与乙方的书面合同是否有效？
5、乙公司第三位股东出资不完整应如何处理？
6、甲可否直接将货款支付给丙方？
7、乙方是否应对甲方承担缔约过失责？
8、乙方与丙方、A三者之间的债权债务能否相互抵消？
9、丙企业清算时，清算程序和手续应如何办理？
下页为参考答案！

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