2005年度会计职称考试《中级经济法》模拟试题

五、计算题

（一）
（1）本年允许抵扣的进项税额
① 进口物资进项税额＝204万元
② 购进农产品进项税额＝200×13%＝26万元
③ 购进甲材料运费＝30×7％＝21万元
④ 购进乙材料进项税额＝85×60％＝51万元
⑤ 购入甲固定资产进项税额＝68＋50×7％＝71.5万元
本年允许抵扣的进项税额合计＝373.5万元
（2）本年销项税额
① A产品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2万元
② B产品＝1000×2.34÷（1+17%）×17%＝340万元
③ C、D两种产品＝936÷（1+17%）×17%＝136万元
合计                                   911.2万元
（3）本年应交增值税＝911.2－373.5=537.7万元
（4）本年应交消费税
① A产品＝800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%＋800×0.2＝1312万元
② B产品＝1000×2.34÷（1+17%）×25%＝500万元
③ C、D两种产品＝936÷（1+17%）×25%＝200万元
合计                                   2012万元

（二）
（1）国债利息收入免税
（2）下列支出不得从收入中扣除
① 回扣支出=60万元
② 在建工程支出=950万元
③ 工程借款利息支出＝1100×10％＝110万元
④ 职工住房折旧及担保损失=100+130=230万元
⑤ 税收罚款及上交增值税、企业所得税=25+500+520=1045万元
⑥ 直接对山区小学的捐赠25万元
（3）下列费用超过了税法规定的扣除标准
① 招待费超标准支出=73－[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40万元
② 工资及提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费超标准
=593.5－500×0.84×(1＋14%＋2%＋1.5%)＝100万元
③ 全年应纳税所得额（不考虑公益性捐赠）

【提示】上年发生的亏损从本年税前利润中弥补。
＝(9300+700+60+90)－(240－60)－(593.5-100)－6140－(330－110)－(73－40)―10―480―190―(300―100)－(260+20+80)－113.5－260×(1+50%)
=1340万元
允许扣除公益性捐赠＝1340×3%＝40.2万元
全年应纳税所得额＝1340－40.2＝1299.8万元
（4）全年应交所得税＝1299.8×33%＝428.934万元
年终应补交企业所得税＝428.934－330=98.934万元

六、综合题

（一）
1、影响票据效力的记载事项是绝对记载事项。汇票的绝对记载事项包括：（1）汇票字样，（2）无条件支付的委托，（3）确定的金额，（4）付款人名称，（5）收款人名称，（6）出票日期，（7）出票人签章。上述绝对记载事项缺一则该汇票无效。

出票地和付款地属于相对应记载事项，记录与否不影响票据的效力；其次，票据是无因证券，只要权利人持有票据，就享有票据上的权利。至于票据持有人是何原因持有票据，这些原因是否存在，是否有效，不影响票据权利。故甲拒绝付款的理由不成立。

票据是文义证券。若票据上记载的出票日期与实际出票日期不一致，以票据记载的出票日期为准，故出票日期为2004年3月19日。

2、承担人拒绝承兑理由不成立。因为该票据属于出票后定期付款的汇票，持票人应在该票据到期日起10日内提前付款，丁提示付款的时间符合这一规定。

3、提示承兑的记载事项有承兑文句、承兑日期和承兑人签章。其中，承兑文句和承兑人签章属于绝对记载事项，承兑的效力在于确定汇票付款人的付款责任。承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件支付汇票上的金额。承兑人在到期日拒绝付款的，必须由持票人承担延迟责任，支付延迟付款的利息及其他有关费用。

4、
丁要求丙、乙、A、B代为付款，属于行使票据追索权。其主要程序为：
（1）汇票额拒绝付款后，其拒绝付款证明，退票理由书等。
（2）从取得拒绝付款证明之日起3日内向自己的前手发出追索通知。
（3）追索的对象包括自己的所有前手，即包括汇票的出票人（甲），保证人（A、B）背书人（乙、丙）等，他们对投票人丁承担连带责任。
（4）投票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或全体行使追索权。

5、丙的理由不成立，丙属于丁的前手，且背书日期属于相对记载事项，记载与否，不影响背书连续的效力。在丙背书前票面金额为600万元，背书后变成900万元，丙应对票据的变更负文义责任。

6、乙的理由不成立，票据法规定，追索金额包括：（1）被拒绝付出的汇票金额，（2）汇票金额从到期日起或提示付款日起至清偿日止，按银行规定利率计算的利息（3）取得有关拒绝证明和发出追索通知书的费用。

7、A、B的观点均不正确。第一，该票据的保证人为两人，保证人之间承担连带责任，因此A有义务支付全部款项。第二，票据的背书转让既是票据权利的证明、权利的转让；也是票据权利的担保。B作为前手，对所有后手负保证责任。

8、若乙代为付款后，取该票据而成为持票人，享有票据上的权利，有权对该保证人及其前手行使追索权。其中，因票据变更而增加的金额部分由丙负责。乙有权要求丙对变造行为承担文义责任。

9、可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种补救措施。其中，挂失止付不是必经程序，遗失后对象不明确，最有效的补救措施是普通诉讼。

10、
（1）上市公司在以下情况下可以召开董事会：① 董事人数不足《公司法》规定人数或公司章程规定人数的2/3时；② 公司未弥补亏损达到股本总数的1/3时；③ 持有公司10％以上股份的股东提议时；④ 董事会认为必要，监事会提议时。

（2）甲公司召开股东大会的议事规则不符合要求。① 应在2个月内召开临时股东大会，实际召开期限超过了这一规定；② 召开临时股东大会，应将审议事项提前30天通知各股东。发行无记名股票的，应于召开会议45天之前作出公告。

（二）
1、甲、乙双方有书面购销合同，《合同法》规定，书面合同的形式可以是书信、电子信件等格式。甲向乙发出的书面求购函，实际属于要约，且到达乙方时生效，乙方回复的电子信件属于承诺。

2、甲方用于抵押的房产，根据《担保法》规定，适用登记在先原则，因为房产抵押需要登记，故对丁公司的抵押担保在先，丁公司可就抵押优先受偿，乙公司顺序在后。

3、出票银行拒付错误。《票据法》规定，本票属于出票人自己签发的、承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据，银行属于出票人，故无论乙方是否有款支付，出票银行均应无条件将款项支付给持票人丙方。

4、乙、丙双方的书面合同有效。因为丙方虽然无独立企业法人地位。但《合伙企业法》规定，合伙企业可以自己的名义对外签订合同或经营。

5、乙方第三位股东应限期补足出资，其他股东同时承担连带责任。

6、甲方不能的直接将款项支付给丙方。因为乙方只是将供货义务转让给了丙方，但向甲方收款的权利并未转让给丙方。另外，丙方也未就乙方对甲方的债权向法院申请行使代位权。

7、乙方不应承担缔约过失责任。因为乙方并未违反诚实信用原则，也未给甲方造成任何损失。故承担缔约过失责任的前提条件和结果均不成立。

8、三者之间的债权债务不能抵消。合伙企业法规定，合伙企业中某一合伙人的债权人，不得以该债权抵消其对合伙企业的债务。

9、丙企业的清算程序为：
（1）通知和公告债权人；
（2）指定清算人；
（3）合伙企业财产首先应用于支付清算费用1.6万元，剩余财产共20.4万元按下列顺序清偿。
① 支付所欠职工工资及社会保险费用共10万元；
② 支付所欠税款共8万元；
③ 支付所欠其他债务2.4万元。
（4）根据无限连带责任的规定，不足清偿部分52.6万元可用B合伙人的其他财产共41万元，以及其他合伙人的其他财产清偿。若仍不足清偿的，应结束清算程序。但原合伙人仍然承担清偿责任。
（5）编制清算报告，办理合伙企业注销登记。

转帖于：会计职称考试_考试吧