最新会计职称考试全真模拟测试题二及答案

　　四、计算分析题

　　1.【答案】

　　(1)

　　(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等，则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正。

　　(3)该企业可动用的银行存款为264000元。

　　2.【答案】

　　(1)编制上述经济业务的会计分录。

　　①2007年5月10日购入时

　　借：交易性金融资产一成本 　　600

　　应收股利 　　20

　　投资收益 　　 6

　　贷：银行存款 　 626

　　②2007年5月30 H收到股利时

　　借：银行存款 　20

　　贷：应收股利 20

　　③2007年6月30日

　　借：交易性金融资产一公允价值变动

　　40(200 x 3.2-600)

　　贷：公允价值变动损益 　　　　40

　　④2007年8月10日宣告分派时

　　借：应收股利 　　　　　　　　 40(0.20 x200)

　　贷：投资收益 　　　　　　　　 40

　　⑤2007年8月20日收到股利时

　　借：银行存款 　　　　　　　　 40

　　贷：应收股利 　　　　　　　　 40

　　⑥2007年12月31 El

　　借：交易性金融资产一公允价值变动

　　80(200 x3.6-200 x3.2)

　　贷：公允价值变动损益 　　　 80

　　⑦2008年1月3日处置

　　借：银行存款 　　　　　　　　630

　　公允价值变动损益 　　　　　 120

　　贷：交易性金融资产一成本 　　 600

　　交易性金融资产一公允价值变动 120

　　投资收益 　　　　　　　　　　 30

　　(2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=一6+40+40+

　　80-120+30=64万元。

　　3.【答案】

　　(1)12月5日l销售商品时：

　　借：应收账款 　　　　　　　　　　 128.7

　　贷：主营业务收A 　　　　　　　　 110

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 18.7

　　借：主营业务成本 　　　　　　　　 88

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　88

　　(2)12月25日收到B公司退回的商品时：

　　借：主营业务收A 　　　　　　　　　 10

　　应交税费一应交增值税(销项税额)　　1.7

　　贷：应收账款 　　　　　　　　　 11.7

　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　8

　　贷：主营业务成本 　　　　　　　　 8

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