五、综合题(本类题共1题，共10分)

　　第 59 题 某企业为增值税一般纳税人，本月发生下列相关业务;

　　(1) 出售A产品，含增值税售价585万元，同时没收因出售A产品而出租包装物逾期未退的押金共46.8万元，A产品增值税税率17%，消费税税率25%.

　　(2) 为生产A产品购进免税农产品成本200万元，普通发票注明运费10万元。

　　(3) 为生产B产品购进原材料，增值税专用发票注明买价300万。增值税51万元。

　　(4) 为购建厂房购入材料，专用发票注明买价100万，增值税17万。

　　(5) 本月因火灾损失为生产B产品购进原材料成本60万元，该部分材料当初的进项税率为10.2万元，损失均由保险公司赔偿。

　　(6) 本月生产的B产品均被在建工程领用，B产品为汽油，领用数额2000吨，若出售，每吨不含增值税售价0.28万元，每升汽油征收消费税0.2元。

　　要求：根据以上资料计算企业本月

　　(1) 允许抵扣的增值税进项税额

　　(2) 增值税当期销项税额

　　(3) 本月应交增值税

　　(4) 本月应交消费税

　　【参考解析】：(1)进项税额=200×10%+10×7%+51-10.2=61.5(万元)

　　(2)销项税额=(585+46.8)÷(1+17%)×17%+2000×0.28×17%=187(万元)

　　(3)当月应交增值税=187-61.5=125.5(万元)

　　(4)本月应交消费税=(585+46.8)÷(1+17%)×25%+2000×1388×0.1÷10000=162.76(万元)