2011年会计职称考试《中级会计实务》模拟试题(3)

　　(7)12月29日，甲公司将原持有的F公司开出的不带息的商业承兑汇票向某银行进行贴现，取得的价款为460万元，合同约定，票据到期日不能从F公司收到款项时，该银行不得向甲公司追偿，该票据系F公司2008年9月份为支付购买材料款而支付的，金额为500万元，到期日为2009年2月。

　　(8)12月30日，甲公司将原持有的一项固定资产出售给G公司，获得价款23万元，该项固定资产的原价为100万元，已经计提折旧70万元，减值准备为10万元，为处置该项资产发生的清理费用为1万元。

　　(9)12月31日，甲企业进行财产清查，发现盘亏原材料一批，原材料的实际成本为150万元，未计提减值准备，系计量不准所致，盘亏损失经批准予以处理。

　　(10)计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整及递延所得税影响。

　　其他相关资料：

　　除上述经济业务外，甲公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：　　

　　(1)编制2008年12月甲公司上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称);

　　(2)编制甲公司12月份的利润表。

　　(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

　　利润表(简表)

　　编制单位：甲公司　　　　　　2008年12月 　 　　　　　单位：万元

　　2. 黄海公司系国有独资公司，经批准自2008年1月1日起执行《企业会计准则》。2008年前所得税一直采用应付税款法核算，适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。黄海公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积。

　　(1)为执行《企业会计准则》，黄海公司对2008年以前的会计资料进行复核，发现以下问题:

　　①黄海公司自行建造的办公楼已于2007年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。黄海公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年9月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2 000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2 100万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年10月至12月期间发生的利息40万元，应计入管理费用的支出60万元。

　　该办公楼竣工决算的建造成本为2 000万元。黄海公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日，黄海公司尚未办理结转固定资产手续。假定税法计提折旧的方法、折旧年限和预计净残值与会计制度一致。

　　②2007年2月，黄海公司与乙公司签订一项为期3年、500万元的劳务合同，预计合同总成本400万元，营业税税率3%，黄海公司用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算长期合同的收入和成本。至2007年12月31日， 黄海公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。

　　黄海公司经修订的进度报表表明原估计有误，2007年12月31日已完成合同的30%，款项未结算。

　　③2008年3月28日，黄海公司董事会提议的利润分配方案为：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。黄海公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2007年12月31日资产负债表相关项目。