四、简答题

　　1、

　　【正确答案】：(1)乙公司暂停发货没有法律依据。根据规定，应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方经营状况严重恶化的，可以行使不安抗辩权，中止合同履行。在本题中，乙公司并没有确切证据证明甲公司经营状况严重恶化，因此，乙公司暂停发货没有法律依据。参考教材P226。

　　(2)合同当事人对履行地点约定不明确的，双方可以协议补充;不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定;仍不能确定的，在履行义务一方所在地履行。在本题中，应当在乙公司所在地履行。参考教材P224。

　　(3)①丁公司应当承担连带责任保证。根据规定，保证合同未约定保证方式的，保证人承担连带保证责任。参考教材P233。

　　②当事人对保证期间没有约定的，保证期间为主债务履行期限届满之日起6个月。参考教材P235。

　　③当事人对保证担保的范围没有约定的，保证人应当对全部债务(包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用)承担责任。参考教材P233。

　　(4)丙银行不能直接要求丁公司承担保证责任。根据规定，被担保的债权既有物的担保又有人的担保的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形的，债权人应当按照约定实现债权，没有约定或是约定不明确的，债务人自己提供物的担保的，债务人应当先就该物的担保实现债权。本题中丙银行应当先对甲的办公用房行使抵押权，不能够直接要求丁公司承担保证责任。参考教材P233。

　　2、

　　【正确答案】：(1)卷烟厂9月准予扣除的进项税额

　　=204+5×17%+60×7%+2.2=211.25(万元)

　　(2)委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率)

　　=(100+5+20×5×0.003)÷(1-56%)=239.32(万元)

　　委托加工环节代收代缴的消费税=239.32×56%+20×5×0.003=134.32(万元)。

　　(3)计算卷烟厂9月应缴纳的增值税额：

　　销项税额

　　=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%

　　=670.26(万元)

　　应纳税额

　　=670.26-211.25=459.01(万元)

　　(4)卷烟厂9月生产领用烟丝应扣除的消费税额

　　=400×30%=120(万元)

　　(5)卷烟厂9月应缴纳的消费税

　　=4563÷(1+17%)×56%+1500×5×0.003-120

　　=2086.5(万元)

　　【提示】上面算式中的“5”为每标准箱5万支。

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