五、综合题

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　　[答案]

　　(1)广告费应调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)

　　业务招待费的调整额：

　　实际发生额的60%=15×60%=9(万元)<2500×5‰=12.5(万元)

　　业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)

　　研究开发费用加计扣除=20×50%=10(万元)，可以调减所得额。

　　公益捐赠扣除限额=600×12%=72(万元)>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。

　　直接捐赠税前不得扣除。因此，对外捐赠应调增所得额为6万元。

　　“三费”应调整所得额：

　　工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

　　职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际支出23万元，应当调增所得额2万元。

　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际支出6万元，应当调增所得额6-3.75=2.25(万元)

　　“三费”共计应调增所得额=2+2.25=4.25(万元)

　　国外分支机构分回利润为300-300×20%=240(万元)

　　境内所得应纳企业所得税：

　　境内应纳税所得额=600-240+75+6+6-10+4.25=441.25(万元)

　　境内所得应纳企业所得税=441.25×25%=110.31(万元)

　　抵免所得税后境内应纳企业所得税=110.31-81.9×10%=102.12(万元)

　　(2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×20%=60(万元)

　　A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)

　　A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-300×20%=15(万元)

　　[解析]：

　　[该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核]

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