一、单项选择题

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】邮政部门销售集邮商品，不属于增值税的征税范围，不征收增值税;邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项C属于不得抵扣进项税的情形，不属于视同销售货物的行为，无需缴纳增值税。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】(1)小规模纳税人销售货物或提供劳务，适用3%的征收率计算缴纳增值税;(2)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷(1+3%)，应纳增值税税额=销售额×2%;(3)当月小规模纳税人应缴纳增值税=10300÷(1+3%)×3%+2060÷(1+3%)×2%+6180÷(1+3%)×2%=300+40+120=460(元)。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】由于从农民手中购入粮食，是按照收购金额和13%扣除率计算抵扣进项税的，即收购金额的13%计入进项税，剩余的87%计入成本，所以在计算进项税转出时，要先还原为最初的收购金额，然后计算转出的进项税。同理，企业发生的运费，是按照运费金额的7%计算抵扣进项税的，剩余的93%计入成本，所以计算进项税转出时，也要先还原。该项损失应转出的进项税=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】增值税的法定税率有13%和17%两档，而增值税的扣除率目前有7%和13%两档，所以，13%既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额;选项B：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额;选项C：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税;采取以旧换新方式销售其他货物的，应按照新货物同期销售价格确定销售额征收增值税。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】选项A：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税;选项CD属于按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的情形。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：普通护肤品不属于消费税的征税范围，化妆品生产企业将自产的香水精用于连续生产普通护肤品，只缴纳消费税，不缴纳增值税;选项B：珍珠项链属于生产环节缴纳消费税的，在零售环节不缴纳消费税，百货商店零售的珍珠项链，只缴纳增值税，不缴纳消费税;选项C：卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟，既不缴纳增值税也不缴纳消费税。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】(1)白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法;(2)纳税人将自产的白酒用于职工福利，应视同销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该批白酒应缴纳的消费税=[80000×(1+10%)+10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=24500+10000=34500(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】(1)这里是考查卷烟批发环节消费税的计算，所以不涉及卷烟生产环节复合计税的计算;卷烟批发企业之间销售卷烟，不征收消费税，所以只对销售给丙烟草零售商20箱卷烟征收批发环节的消费税，应纳消费税=32.5×5%=1.63(万元);(2)卷烟批发企业销售卷烟，需要缴纳增值税，所以当月应纳的增值税=(120+32.5)×17%-21.25=4.68(万元)。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税;选项B：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税;对外赠送的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税，而不是以最高销售价格作为计税依据;选项C：卷烟批发企业之间销售卷烟，不缴纳批发环节的消费税。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】菠萝啤按啤酒征收消费税;葡萄酒和药酒按其他酒征收消费税;调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

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