参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1

　　[答案]C

　　[解析]自2009年1月1日起，我国实行消费型增值税。

　　2

　　[答案]C

　　[解析]邮局销售邮票缴纳营业税;集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。

　　3

　　[答案]D

　　[解析]邮政部门以外的单位销售邮票，征收增值税。其他选项是不征收增值税的。

　　4

　　[答案]C

　　[解析]ABD选项属于增值税不视同销售的情形，进项税不得抵扣。

　　5

　　[答案]C

　　[解析]根据规定，选项A属于增值税的兼营行为;选项B属于增值税的征税范围，但不属于混合销售行为;选项C属于一并征收增值税的混合销售行为;选项D属于特殊的混合销售行为，应当分别缴纳增值税和营业税。

　　6

　　[答案]B

　　[解析]印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。图书属于低税率的范围，所以按13%的税率征收增值税。

　　7

　　[答案]B

　　[解析]金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算销项税，应纳增值税=(30×1200+2457)÷(1+17%)×17%=5587.77(元)。

　　8

　　[答案]C

　　[解析]由于外购货物用于职工福利，相关货物的进项税不得抵扣，发生的运费也不得计算进项税额抵扣。

　　9

　　[答案]B

　　[解析]可计算抵扣进项税=(1200+80)×7%=89.6(元);按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税;如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。

　　10

　　[答案]C

　　[解析]当月销项税额=100×17%=17(万元)。

　　11

　　[答案]B

　　[解析]不得抵扣的进项税=(12465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=2040+35=2075(元)。

　　由于运输费465元是按照7%扣除率抵扣过进项税后的余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。

　　12

　　[答案]D

　　[解析]放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。

　　13

　　[答案]D

　　[解析]根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

　　14

　　[答案]C

　　[解析]对于除啤酒、黄酒以外的其他酒类应税消费品，包装物押金在收到时就要计入销售额，计算缴纳消费税，以后没收时不再计入销售额计算缴纳消费税。该厂当月应缴纳的消费税=[480+(15+10)÷(1+17%)]×20%+100×2000×0.5÷10000=100.27+10=110.27(万元)。

　　15

　　[答案]C

　　[解析]批发商之间销售的卷烟属于纳税人之间销售卷烟，不征收批发环节消费税。所以应纳消费税=300×5%=15(万元)。

　　16

　　[答案]D

　　[解析]对于玉石首饰不在零售环节缴纳消费税;应税消费品和非应税消费品组成成套消费品销售的，应当全部征收消费税。商城应缴纳的消费税=146.25÷(1+17%)×5%=6.25(万元)。

　　17

　　[答案]C

　　[解析]游艇的征收范围包括各类机动艇。

　　18

　　[答案]D

　　[解析]选项ABC均不属于消费税的征税范围。

　　19

　　[答案]C

　　[解析]其他选项都是只征收增值税，不征收消费税。

　　20

　　[答案]C

　　[解析]已核定消费税最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。

　　21

　　[答案]C

　　[解析]纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。

　　22

　　[答案]D

　　[解析]纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税;但是要按照加权平均销售价格计算增值税。因此，该业务应缴纳的消费税=26000×5×10%=13000(元)。

　　23

　　[答案]C

　　[解析]税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。因此，该业务应缴纳的消费税=2500×30%=750(元)。

　　24

　　[答案]D

　　[解析]自产应税消费品用于职工福利，应当视同销售缴纳消费税。无同类消费品的销售价格，应使用组成计税价格。该化妆品厂应缴纳的消费税=8000×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3600(元)。

　　25

　　[答案]C

　　[解析]该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=50×(1+20%)÷(1-30%)×30%=25.71(万元)。