11、某酒厂为专门生产赵州桥牌黄酒的企业，该企业销售黄酒的同时收取的包装物押金，单独核算，以下增值税处理正确的是( )。

　　A、不缴纳增值税

　　B、收取时并入销售额缴纳增值税，返还时再做处理

　　C、逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

　　D、无论是否返还均并入销售额

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核酒类产品包装物押金的增值税处理。纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额交税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率缴纳增值税，逾期以一年为限。

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　12、某空调生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月外购原材料一批，增值税专用发票注明的价款为50000元;当月生产销售空调100台，每台不含税售价1200元，另外收取包装物租金共3000元;销售空调时支付运输公司运输费用5000元，装卸费1000元，取得运输发票。则该生产企业12月应缴纳的增值税( )元

　　A、11915.90

　　B、11985.90

　　C、12060

　　D、12410

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核增值税应纳税额的计算。收取的包装物租金属于价外收入，应并入销售额计算纳税。应缴纳的增值税=[100×1200+3000÷(1+17%)] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90(元)。

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　13、某生产企业(小规模纳税人)本月外购货物取得增值税发票上注明价税合计18000元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税为( )。

　　A、600元

　　B、728.3元

　　C、2400元

　　D、4800元

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核小规模纳税人申请税务机关代开发票应纳增值税的计算。小规模纳税人的进项不能抵扣，税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价，所以应纳增值税=80000×3%=2400(元)。

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　14、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是(　)。

　　A、销售电力

　　B、销售热力

　　C、销售天然气

　　D、销售房地产

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核增值税的征税范围。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务;货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产;销售不动产属于营业税的征税范围。

　　【该题针对“增值税特殊应税、非应税项目”知识点进行考核】

　　15、根据《增值税暂行条例》的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是(　)。

　　A、销售方收到第一笔货款的当天

　　B、销售方收到剩余货款的当天

　　C、销售方发出货物的当天

　　D、购买方收到货物的当天

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核增值税纳税义务发生时间的规定。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　16、新源商贸企业为增值税一般纳税人，本月进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的境内运输费用0.2万元(取得货运发票);本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额(　)万元。

　　A、28.5

　　B、40.8

　　C、18.69

　　D、18.7

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核增值税的计算。进口关税=200×20%=40(万元)

　　进口环节增值税=(200+40)×17%=40.8(万元)

　　本月应纳增值税=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69(万元)

　　【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　17、甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产货物，又向国外出口适用不同退税率的货物，2013年1月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是(　)。

　　A、由税务机关核定不同出口货物的数量，分别确定各自的退税率

　　B、从高适用退税率

　　C、从低适用退税率

　　D、甲企业当月所有货物均不得办理退税

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核出口退税率的规定。根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核】

　　18、假设在“营改增”试点地区，以下情形不需要缴纳增值税的是(　)。

　　A、某律师事务所提供的法律服务

　　B、某汽车租赁公司提供的汽车出租服务

　　C、某房地产开发公司提供的商业用房出租服务

　　D、某港口提供的打捞救助服务

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核增值税应税劳务的范围。有形动产租赁服务是属于营改增的范围，不包括“不动产”的出租服务。

　　【该题针对“试点的应税范围”知识点进行考核】

　　19、营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增的两档低税率的是(　)。

　　A、11%和3%

　　B、11%和6%

　　C、6%和3%

　　D、3%和0%

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核“营改增”试点的税率。试点增值税一般计税方法下有四档税率，分别为17%、13%、11%和6%。

　　【该题针对“试点的税率”知识点进行考核】

　　20、北京某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2013年7月，该公司取得广告制作费800万元(含税)，支付给山西某媒体的广告发布费为400万元，所取得的发票为合法有效凭证。当期该广告公司可抵扣的进项税额为15万元，则当月该广告公司需缴纳的增值税为(　)。

　　A、30.28万元

　　B、7.64万元

　　C、9万元

　　D、43.11万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核试点地区增值税的计算。该广告公司7月需缴纳的增值税为：(800—400)÷(1+6%)×6%—15=7.64(万元)

　　【该题针对“试点的应税税额计算”知识点进行考核】

　　21、纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，一定期间内不得再申请免税、减税，该期间是(　)。

　　A、12个月

　　B、1年

　　C、3年

　　D、36个月

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核“营改增”的优惠政策。纳税人提供应税服务适用免税、减税规定放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税，主管税务机关36个月内也不得受理纳税人的免税申请。

　　【该题针对“试点的税收优惠”知识点进行考核】