五、综合题(本类题共1题，共10分)

　　59 某摩托车生产企业居民(企业)为增值税一般纳税人，2012年经营情况如下：

　　(1)外购用于生产摩托车的原材料，取得对方开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的价款为，500万元、增值税税款为85万元;支付运输费用50万元，取得运输发票;

　　(2)销售摩托车1800辆，取得不含税销售额1800万元：

　　(3)应扣除的摩托车销售成本为800万元;

　　(4)发生管理费用100万元，其中包括业务招待费40万元;

　　(5)发生销售费用350万元，其中包括广告费300万元：

　　(6)发生自然灾害，损失外购的不含增值税的原材料金额40万元，取得保险公司给予的赔偿金额22万元;

　　(7)从境外予公司取得税后利润80万元，在境外已缴纳了20%的公司所得税。

　　已知：①该企业2012年缴纳营业税金及附加219.75万元;②该企业2012年度已预缴企业所得税88万元;③该企业不在“营改增”试点地区。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算该企业应缴纳的增值税;

　　(2)计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额;

　　(3)计算该企业广告费应调整的应纳税所得额;

　　(4)计算该企业2012年度境内所得应缴纳的企业所得税税额;

　　(5)计算该企业2012年度境外收益应补缴的企业所得税税额;

　　(6)计算该企业2012年度境内、境外收入汇算清缴应(退)补的企业所得税税额。

　　【参考答案】请参考解析

　　【系统解析】(1)该企业应缴纳的增值税=1800 × 17%-(85+50×7%)=217.50(万元)

　　“非正常损失”的范围，仅限于因管理不善造成的货物丢失、被盗和霉烂变质损失。在本题中，该企业因自然灾害损失的外购原材料，无需进行“进项税额转出”的处理。

　　(2)销售(营业)收入×5‰=1800×5‰=9(万元)，业务招待费×60%=40 ×60%=24(万元)，业务招待费扣除限额为9万元，业务招待费应调增的应纳税所得额=40-9=31(万元)

　　(3)广告费扣除限额=1 800 × 15%=270(万元)，广告赞应调增的应纳税所得额=300-270=30(万元)

　　(4)该企业2012年度境内所得的应纳税所得额=1800-800-100+31-350+30-219.75-(40-22)=373.25(万元)

　　该企业2012年度境内所得应纳所得税额=373.25×25%=93.31(万元)

　　①增值税217.50万元不得在企业所得税税前扣除;②219.75万元为题目中给出的营业税金及附加;③企业发生的损失，减除责任人赔偿和保除赔款后的余额，可以扣除。

　　(5)境外收益应补缴的企业所得税=80÷(1-20%)×(25%-20%)=5(万元)

　　(6)境内、境外收入汇算清缴应补缴的企业所得税税额=93.31+5-88=10.31(万元)。

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