五、综合题(本类题共1题，共10分)

　　59 某境内工业企业2012年度生产经营情况如下：

　　(1)销售收入4500万元;销售成本2000万元;实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。

　　(2)其他业务收入300万元。

　　(3)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。

　　(4)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。

　　(5)财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%(银行同期同类贷款年利率为6%)。

　　(6)营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。

　　(7)投资收益18万元，其中包括从直接投资外地居民公司分回的税后利润17万元(该居民公司适用的企业所得税税率为15%)和国债利息收入1万元。

　　已知：该企业账面会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。

　　要求：

　　(1)计算该企业2012年度的应纳税所得额。

　　(2)计算该企业2012年度的应纳企业所得税税额。

　　(3)计算该企业2012年度应(退)补的企业所得税税额。

　　【参考答案】请参考解析

　　【系统解析】(1)①广告费和、啦务寅传费扣除限额=(4500+300)× 15%=720(万元)

　　广告费和业务宣传赞应调增的应纳税所得额=800+20—720=100(万元)

　　②销售(营业)收入× 5‰=(4500+300)X 5‰=24(万元)

　　业务招待费×60%=50 X60%=30(万元)

　　业务招待费扣除限额为24万元，应凋增的应纳税所得额=50—24=26(万元)

　　③新产品研究开发赞用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50%加计扣除，应调减的应纳税所得额=40×50%=20(万元)

　　④向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30(万元)，应调增的应纳税所得额=50—30=20(万元)

　　⑤向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。

　　⑥工商局罚款1万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额1万元

　　⑦公益性捐赠扣除限额=628 X 12%=75.36(万元)，该企业实际捐赠额为20万元，无需进行纳税调整。

　　⑧居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益17万元属于免税收入;国债利息收入1万元属于免税收入。

　　⑨该企业2012年度应纳税所得额=628+100+26—20+20+1—18=737(万元)

　　(2)该企业2012年度应纳企业所得税=737×25%=184.25(万元)

　　(3)该企业2012年度应补缴的企业所得税税额=184.25—157=27.25(万元)。

　　相关推荐：

　　中级会计职称《经济法》历年经典试题汇总

　　2013会计职称考试《中级经济法》高频考点汇总

　　2013会计职称《中级经济法》课后强化习题汇总

　　2013会计职称《中级经济法》考前预测试题5套