四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。)

　　56 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500

　　万元，境内会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：

　　(1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元;

　　(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元);

　　(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元;

　　(4)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%;

　　(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。

　　要求：根据以上资料分别计算：

　　(1)该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额。

　　(2)该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额。

　　(3)该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。

　　答案解析:

　　(1)研究开发费用加计扣除=40×50%=20(万元)，调减应纳税所得额20万。

　　企业之间支付的管理费用，不能扣除，凋增应纳税所得额30万。

　　对外捐赠的扣除限额=600X 12%=72(万元)

　　对外捐赠的纳税调增额=(100-72)+6=34(万元)

　　“三费”应调增所得额：

　　工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。

　　职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。

　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际支出6万元，应当调增应纳税所得额=6-3.75=2.25(万元)。

　　从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。

　　境内应纳税所得额=600+30--20+34+2+2.25-68=580.25(万元)

　　应纳企业所得税=580.25×25%=145.06(万元)

　　(2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×20%=60(万元)

　　A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)

　　A国分支机构在我国应补缴企业所得税额=75-60=15(万元)

　　(3)应补缴的所得税税额=145.06+15-100=60.06(万元)

　　57中方甲公司拟与日本乙公司共同出资设立A中日合资经营企业(以下简称A企业)。

　　甲公司为此拟定了一份投资计划。该计划部分要点如下：

　　(1)A企业投资总额为1000万美元，注册资本为450万美元。甲公司出资额为252万美元，占注册资本的56%。

　　(2)乙公司以先进的机器设备作为出资的一部分，作价120万美元，同类机器设备当时的国际价格为100万美元。

　　(3)A企业设立董事会为最高权力机构，董事长由日方担任，副董事长由中方担任。经营管理机构中设总经理1人，副总经理2人。总经理由中方担任且为A企业的法定代表人。

　　要求：根据中外合资经营企业法律制度的规定，指出上述计划中的不合法之处，并简要说明理由。

　　答案解析:

　　(1)注册资本与投资总额的比例不合法。根据规定，注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍。题目中注册资本为450万美元，那么投资总额不得超过900万美元。题目中投资总额是1000万美元不合法。

　　(2)乙公司出资的设备作价不合法。根据规定，作为外国合营者出资的机器设备的作价，不得高于同类机器设备当时的国际市场价格。

　　(3)总经理担任A企业的法定代表人不合法。根据规定，合营企业中，董事长是合营企业的法定代表人。

　　58 2012年1月，甲、乙、丙三人和丁有限责任公司(以下简称丁公司)设立了一家有限合伙企业，其中甲和丙为普通合伙人，合伙协议约定由甲执行合伙企业事务。

　　2012年5月，甲见股市火爆，即筹款进入股市。丁公司的代表张某见甲忙于炒股，无心管理企业，提出由自己和甲共同执行合伙企业事务，但是被甲拒绝。

　　2013年lo月，由于炒股亏损严重，甲无力清偿所欠李某的10万元借款。李某请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额，经过清算，甲所拥有的份额价值12万元。李某表示，愿意接受甲的财产份额，并加入合伙企业。乙不同意李某入伙，提出优先购买甲被强制执行的份额。丙提出，由于甲被强制执行财产份额，属于当然退伙，要求由自己代替甲执行合伙企业事务。

　　要求：根据以上情况并结合相关法律制度的规定，回答下列问题：

　　(1)张某提出共同执行合伙企业事务是否合法?说明理由。

　　(2)乙是否可以优先购买甲被强制执行的财产份额?说明理由。

　　(3)甲被强制执行财产份额后，是否属于当然退伙?说明理由。

　　答案解析:

　　(1)张某提出共同执行合伙企业事务不合法。根据规定，有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务。有限合伙人不执行合伙事务，不得对外代表有限合伙企业。

　　(2)乙可以优先购买甲被强制执行的财产份额。根据规定，人民法院强制执行合伙人的财产份额时，应当通知全体合伙人，其他合伙人有优先购买权。

　　(3)甲被强制执行财产份额后，不属于当然退伙。根据规定，合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行，当然退伙。本题中，甲被强制执行的是部分财产份额，不属于当然退伙(应当为甲办理削减相应财产份额的结算)。

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