四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。)

　　562010年位于某市区的化妆品生产企业属于增值税一般纳税人，发生下列经济业务：

　　(1)购入原材料取得增值税专用发票上注明的价款为1000万元;

　　(2)购入电力56万元并取得专用发票，其中12万元用于集体福利方面，其余均用于生产应税产品;

　　(3)销售化妆品实现不含增值税的销售收人2000万元，销售时用自己的车队负责运输，向购买方收取运费51.48万元;

　　(4)提供非应税消费品的加工业务，共开具普通发票60张，金额合计为70.2万元;

　　(5)销售成本共计800万元;营业税金及附加为770万元;销售费用30万元，管理费用20万元，财务费用中的利息支出16万元;

　　(6)支付滞纳金和行政性罚款共计10万元，支付购货合同违约金6万元。取得的增值税专用发票已通过认证，化妆品的消费税税率为30%。

　　要求：

　　(1)计算本企业当年应该缴纳的增值税。

　　(2)计算本企业当年应该缴纳的消费税。

　　(3)计算本企业当年应该缴纳的企业所得税。

　　参考解析

　　(1)增值税销项税

　　=2000×17%+51.48÷(1+17%) ×17%+70.2÷(1+17%)×17%

　　=357.68(万元)。

　　增值税进项税=1000×17%+(56-12)×17%=177.48(万元)。

　　应交增值税=357.68-177.48=180.2(万元)。

　　提示：外购的电力用于集体福利的部分不得抵扣进项税。

　　(2)应交消费税=[2000+51.48÷(1+17%)]×30%=613.2(万元)。

　　(3)应税收入=2000+51.48÷(1+17%)+70.2÷(1+17%)=2104(万元);

　　准予税前扣除项目金额=成本+税金+销售费用+管理费用+财务费用+合同违约金=800+770+30+20+16+6=1642(万元)。

　　提示：增值税属于价外税，不得扣除;支付滞纳金和行政性罚款10万元不得扣除。

　　应纳税所得额=2104-1642=462(万元)。

　　应纳企业所得税=462×25%=115.5(万元)。

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