58某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。201 1年8月该厂发生以下经济业务：

　　(1)5日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。

　　(2)10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付。

　　(3)26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。

　　(4)30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。

　　已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。

　　要求：

　　(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。

　　(2)计算该酒厂当月可抵扣进项税额。

　　(3)计算该酒厂当月增值税销项税额。

　　(4)计算该酒厂当月应缴纳的增值税。

　　参考解析

　　(1)当月实际销售业务应缴纳的消费税=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)=12.90(万元);

　　视同销售新型粮食白酒组成计税价格=[20×(1+10%)+800×2×0.5÷10000]÷(1-20%)=27.60(万元);

　　应纳消费税额=27.60×20%+800×2×0.5÷10000=5.60(万元)。

　　当月应缴纳的消费税=12.9+5.6=18.50(万元)。

　　(2)当月可抵扣的增值税进项税额=50000×13%+25500=32000(元)。

　　(3)当月增值税销项税额=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%+276000×17%=152320(元)。

　　(4)当月应缴纳的增值税=152320-32000=120320(元)。

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