四、简答题

　　[案例1 答案]

　　(1)买卖合同成立。根据规定，采用合同书形式订立合同，在签字或者盖章之前，当事人一方已经履行主要义务，对方接受的，该合同成立。

　　(2) 甲公司的行为合法。根据规定，应当先履行义务的当事人，有确切证据证明对方有转移财产、逃避债务的情形，可以中止履行合同。

　　(3) 乙公司9 月5 日要求甲公司承担违约责任的行为合法。根据规定，当事人一方因第二人的原因造成违约的，应当向对方承担违约责任。

　　(4) 丙公司对货物毁损应向甲公司承担损害赔偿责任。根据规定，承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任。

　　{案例2 答案]

　　(1)追索对象包括A 公司、D 公司、B 公司和E 公司。

　　[解析]由于付款人C 公司拒绝承兑，并不是票据上的主债务人，不能向C 公司追索。

　　(2) C 公司不能以其所欠A 公司债务只有8 万元为由拒绝付款。根据规定，票据债务人(C 公司)不得以其与出票人(A 公司)之间的抗辩事由对抗持票人。

　　(3) 被保证人为A 公司。根据规定，未记载被保证人名称的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人;未承兑的汇票，出票人为被保证人。在本题中，该汇票未经承兑，因此，出票人A 公司为被保证人。

　　(4) D 公司可以向A 公司行使追索权。根据规定，保证人清偿汇票债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权。在本题中，保证人D公司只能向被保证人A 公司行使追索权。

　　[ 案例3 答案]

　　该企业财务人员申报增值税时存在下列问题：

　　(1) 运输途中因保管不善丢失的3% 的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进项税额。

　　(2) 外购机器设备时支付的运费未抵扣进项税额。根据规定，外购固定资产时支付的运费，可以按照取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税税额进行抵扣。

　　(3) 购进自用小汽车未抵扣进项税额。根据规定，自2013 年8 月1 日起，纳税人购进应征消费税的小汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时支付的增值税税额。

　　(4) 不动产在建王程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定.用于非增值税应税项目的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣;已经抵扣的，需要做进项税额转出处理。

　　(5) 采取分期收款方式销售货物不应按照实际收到的款项计算当期销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　(6) 销售白酒收取的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，优质费属于价外费用，应当并人销售额计征增值税。

　　(7)销售果酒收取的包装物押金未计人当期销售额计算缴纳增值税。根据规定，对销售除"啤酒、黄酒"外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人当期销售额中征税。

　　[解析]

　　(1)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60×(1- 3%) + 17 + 1.10 + O.06+3.40 -5×17% = 33.90 (万元)

　　(2)当期销项税额=200 ×60%×17% +3.51÷(1 +17%)×17% + 15×17% + 2.34÷(1+17%)×17% = 23.80 (万元)

　　(3)当期应纳增值税=23.80 - 33.90 = -10.10 (万元)

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