四、简答题

　　1、

　　【正确答案】 业务(1)：销项税额=450×17%=76.5(万元)(2014年教材P346)

　　业务(2)：销项税额=102×(1-2%)=99.96(万元)(2014年教材P333)

　　【提示】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

　　业务(3)：销项税额=5×10×(1+8%)÷(1-9%)×17%=10.09(万元)(2014年教材P333)

　　【提示】销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算增值税，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算。

　　业务(4)：可以抵扣的进项税额=102+20×11%=104.2(万元)(2014年教材P335)

　　业务(5)：进项税额转出=(35-2.79)×17%+2.79×11%=5.78(万元)(2014年教材P336)

　　因此，本月应纳增值税=76.5+99.96+10.09-(104.2-5.78)=88.13(万元)

　　2、

　　【正确答案】 (1)D背书记载的文句不会导致汇票的无效。根据规定，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利;该条件也不影响票据的效力，票据仍有效。(2014年教材P227)

　　(2)E提示付款的时间符合规定。根据规定，定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。本题汇票到期日为2014年5月1日，因此E于2014年5月8日向C银行提示付款符合规定。(2014年教材P232)

　　(3)C银行的拒绝付款理由不正确。根据规定，承兑人不得以其与出票人之间资金关系对抗持票人，拒绝支付汇票金额。本题该汇票已经过C银行合法承兑，因此C银行不得以A存款账户余额不足为由拒绝付款。(2014年教材P231)

　　(4)不影响背书的效力。根据规定，背书日期为相对应记载事项，背书日期如果未记载，则视为在汇票到期日前背书。(2014年教材P227)

　　3、

　　【正确答案】 (1)①注册资本与投资总额的比例不符合规定。根据规定，合营企业的投资总额在300万美元以上至1000万美元的，注册资本应占投资总额的1/2以上，其中投资总额在420万美元以下的，注册资本不得低于210万美元。本题的注册资本为200万美元，不符合规定。(2014年教材P131)

　　②注册资本中外方出资的比例不合法。根据规定，中外合资经营企业中，外方的出资比例一般不得低于注册资本的25%。本题中，外方的出资比例低于25%。(2014年教材P131)

　　(2)合营合同没有约定经营期限不符合规定。根据规定，外商投资举办的服务性行业，如饭店、公寓、写字楼、娱乐等，应当按照规定在合营合同中约定合营企业的经营期限。(2014年教材P135)

　　(3)合同约定的解散合营企业的方式不符合法律规定。根据规定，合营企业的中止、解散必须经出席董事会会议的董事一致通过方可作出决议，不能约定。(2014年教材P135)

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