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五、综合题
1、
【正确答案】 (1)2013年企业所得税前准予扣除的财务费用=220-30+300×6%=208(万元)(2014年教材P388)
(2)业务招待费扣除限额=190×60%=114(万元),扣除最高限额=2300×0.5%=11.5(万元),本期业务招待费的扣除为11.5万元。
广告费与业务宣传费限额=2300×15%=345(万元),实际发生80万(50+30),没有超支,可以全扣。
所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额=260-190+11.5+380=461.5(万元)(2014年教材P388)
(3)本期会计利润=2300+50-1100-380-50-220-260-53.52=286.48(万元)
捐赠的扣除限额=286.48×12%=34.38(万元),实际捐赠额49.52万元,可以扣除34.38万元。合同违约金4万元不属于行政罚款,可以税前扣除。
企业所得税税前准予扣除的营业外支出38.38万元。(2014年教材P390)
(4)2013年应纳税所得额=286.48+(220-208)+(380+260-461.5)+(53.52-38.38)-50=442.12(万元)
(5)2013年应纳所得税=442.12×25%=110.53(万元)
(6)2013年企业应补缴纳企业所得税=110.53-18.43=92.1(万元)
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