五、综合题

　　1、

　　【正确答案】 (1)2013年企业所得税前准予扣除的销售费用：

　　广告费扣除限额=230×15%=34.5(万元)，实际发生38万元，准予扣除34.5万元。(2014年教材P388)

　　(2)2013年企业所得税前准予扣除的财务费用=40-30+300×6%=28(万元)(2014年教材P388)

　　(3)2013年企业所得税前准予扣除的管理费用：

　　业务招待费扣除限额=10×60%=6(万元)

　　扣除最高限额=230×0.5%=1.15(万元)

　　业务招待费的扣除为1.15万元。(2014年教材P388)

　　为股东支付的商业保险费不得扣除。(2014年教材P388)

　　所以管理费用可以税前扣除额=26-(10-1.15)-5=12.15(万元)

　　(4)本期会计利润=230+23+39-100-5.6-38-40-26-33.52=48.88(万元)

　　捐赠的扣除限额=48.88×12%=5.87(万元)，实际捐赠额29.52万元，按照限额扣除。(2014年教材P390)

　　合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。(2014年教材P392)

　　企业所得税前准予扣除的营业外支出=33.52-29.52+5.87=9.87(万元)。

　　(5)2013年应纳税所得额=48.88+(38-34.5)+(40-28)+(26-12.15)+(33.52-9.87)-23-52=26.88(万元)

　　(6)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。符合小型微利企业条件，减按20%的税率征收企业所得税。(2014年教材P410)

　　2013年应纳企业所得税=26.88×20%=5.38(万元)

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