五、综合题(本类题共1题，共12分。)

　　59甲公司(增值税一般纳税人)，2013年销售产品取得不含税收人2500万元，会计利润 600万元，其他相关数据如下：

　　(1)广告费支出450万元、与生产经营有关的业务招待费支出15万元、企业为研究新技 术发生研究开发费用20万元;

　　(2)营业外支出50万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐 款6万元;

　　(3)计人成本、费用中的实发的合理工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支 出职工福利费23万元和职工教育经费6万元;

　　(4)12月购置并投人使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产 专用设备1台，投资额81. 9万元。

　　要求：

　　计算甲公司2013年应纳企业所得税税额。

　　参考解析

　　(1)广告费应调增应纳税所得额=450-2500 x15% =75 (万元)

　　(2)业务招待费的调整额

　　实际发生额的60% =15x60% =9 (万元)

　　销售收人的5%c =2500 x5% = 12. 5 (万元)

　　业务招待费应调增应纳税所得额=15-9 =6 (万元)

　　(3)研究开发费用加计扣除=20x50% =10 (万元)，可调减应纳税所得额10万元。

　　(4)公益性捐赠扣除限额=600x12% =72 (万元)>实际公益性捐款30万元，公益性 捐款不需纳税调整;直接捐赠额不得在企业所得税前扣除。因此，对外捐赠支出应调增 应纳税所得额6万元。

　　(5)“三费”调整额

　　工会经费扣除限额=150x2% =3 (万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除 限额，无须调整。

　　职工福利费扣除限额=150x14^ =21 (万元)，实际支出23万元，应调增应纳税所得 额2万元。

　　职工教育经费扣除限额= 150 x2. 5% =3.75 (万元)，实际支出6万元，应调增的应纳 税所得额=6 -3.75 =2.25 (万元)

　　“三费”共计应调增应纳税所得额=2+2. 25 =4.25 (万元)

　　(6)甲公司2013年企业所得税应纳税所得额=600 +75 +6 +6 - 10 +4. 25 =681.25 (万元)

　　应纳企业所得税=681.25 x25% -81.9 x 10% =162. 12 (万元)。

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