五、综合题

　　1、【正确答案】 (1)实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300=800(万元)。

　　广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750(万元)，实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。

　　(2)业务招待费扣除限额：

　　当年销售(营业)收入的5‰=5000×5‰=25(万元)，实际发生业务招待费的60%=60×60%=36(万元)，所以，业务招待费税前扣除额为25万元。

　　(3)福利费扣除限额=600×14%=84(万元)，实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。

　　补充养老保险扣除限额=600×5%=30(万元)，实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。

　　(4)税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除;计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除;逾期两年的应收账款不得扣除，消防部门检查罚款属于行政性罚款得不扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。

　　企业2010年税前可扣除的营业外支出为30万元。

　　(5)企业2010年应纳税所得额

　　=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)

　　=315(万元)

　　企业2010年应纳所得税额=315×25%-100×10%=68.75(万元)

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