58 假定某企业为工业企业，2012年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：

　　(1)取得销售收入3000万元，另发生销售折让500万元，销售成本1343万元;

　　(2)发生销售费用670万元(其中广告费420万元，三新技术开发费用100万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元(其中现金折扣20万元);

　　(3)销售税金160万元(含增值税120万元);

　　(4)营业外收入70万元，营业外支出50万元

　　(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元);

　　(5)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴工会经费3万元、支出职工福利费22万元、支出职工教育经费7万元。

　　要求：计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。

　　参考解析：

　　销售收入=3000-500=2500(万元)

　　广告费调增所得额=420-2500 ×15%=420-375=45(万元)

　　三新技术开发费用加计扣除=100×50%=50(万元)

　　业务招待费扣除限额=2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)

　　业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)

　　会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)

　　捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)

　　税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)

　　工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整;

　　职工福利费应调增的数额=22-150x14%=1(万元)

　　职工教育经费应调增的数额=7-150×2.5%=3.25(万元)

　　应纳税所得额=7+45-50+6+15.16+1+3.25=27.41(万元)，应纳税所得额小于30万元，符合小型微利企业的标准，应缴企业所得税=27.41×20%=5.48(万元)。

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