单项选择题

　　某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为( )万元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的税率。

　　【答案解析】 进口汽车配件应缴纳的增值税额=(144+144×10%)×17%=26.93(万元)。

　　多项选择题

　　根据增值税法律制度的有关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

　　A.用于非增值税应税项目的自产货物

　　B.因管理不善丢失的购进货物

　　C.销售免税货物所支付的运输费用

　　D.购进财务部门办公使用的电脑

　　【正确答案】 BC

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的应纳税额。

　　【答案解析】 因管理不善丢失的购进货物和销售免税货物所支付的运输费用不得抵扣进项税额。

　　单项选择题

　　某副食品加工企业为增值税一般纳税人，2012年10月从农业生产者处购进农产品一批，开具给农业生产者的农产品收购发票上注明买价20000元，将该批农产品运回企业支付给运输公司(非营改增企业)运费800元，并取得运输发票，则该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税额为( )元。

　　A.2656

　　B.2600

　　C.2704

　　D.560

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的应纳税额。

　　【答案解析】 农业生产者销售自产的农产品是免税的，但是属于增值税一般纳税人的收购者可以按农产品收购发票上注明的价款和13%的扣除率计算抵扣进项税。运输费用可以按照运输发票上注明的运费金额和7%扣除率计算抵扣进项税，此项业务可计算抵扣的进项税=20000×13%+800×7%=2656(元)。

　　单项选择题

　　企业为增值税一般纳税人，2014年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】 本题考核点是一般纳税人应纳税额的计算。

　　【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)。

　　综合题

　　某电子企业为增值税一般纳税人，2013年4月发生下列经济业务：

　　(1)采取直接收款方式销售A产品50台，不含税单价8000元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。

　　(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元。该产品尚未投放市场，无同类产品的销售价格。

　　(3)装饰本企业办公楼领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

　　(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元，同时领用自产的A产品5台。

　　(5)当月因管理不善丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

　　(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

　　其他相关资料：甲材料、乙材料均系外购取得;上月进项税额已全部抵扣完毕;购销货物增值税税率均为17%;税务局核定的B产品成本利润率为10%;本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣;上述题干中给出的单位成本都是不含增值税的。

　　要求：

　　(1)计算当月销项税额;

　　(2)计算当月可抵扣的进项税额;

　　(3)计算当月应缴纳的增值税税额。

　　【正确答案】 (1)当月销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×17%=97240(元)

　　(2)当月可抵扣的进项税额=70000-(50×1000+50×200+20×800)×17%=57080(元)

　　(3)当月应纳增值税额=97240-57080=40160(元)

　　【知 识 点】 增值税的应纳税额。

　　【答案解析】 解析1：采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，增值税的纳税义务发生时间均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。因此，当纳税人销售A产品50台，尽管购买方尚未提货，仍应缴纳增值税。

　　解析2：将新试制的B产品分配给投资者，视同销售，应缴纳增值税;但由于B产品没有市场价格，因此应计算其组成计税价格。

　　解析3：改、扩建幼儿园领用自产的A产品，视同销售，应缴纳增值税。

　　解析4：装饰本企业办公楼、改扩建幼儿园领用甲材料以及当月丢失库存乙材料所对应的进项税额不得抵扣，因此其进项税额应当从当月的进项税额中扣减。

　　多项选择题

　　根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有( )。

　　A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票

　　B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书

　　C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票

　　D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据

　　【正确答案】 ABCD

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的应纳税额。

　　【答案解析】 增值税抵扣凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和运输费用结算单据。

　　单项选择题

　　根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为发出代销货物的当天

　　B.纳税人发生视同销售货物行为，其纳税义务发生时间为货物移送的当天

　　C.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　D.销售应税劳务，其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的征收管理。

　　【答案解析】 选项A：委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

　　判断题

　　增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起30日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。( )

　　√

　　×

　　【正确答案】 ×

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的征收管理。

　　【答案解析】 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

　　判断题

　　油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%的预征率计算缴纳增值税。( )

　　√

　　×

　　【正确答案】 ×

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的征收管理。

　　【答案解析】 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%的预征率计算缴纳增值税。

　　多项选择题

　　根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

　　A.不动产在建工程使用的外购物资

　　B.生产应税产品购入的原材料

　　C.因管理不善变质的库存购进商品

　　D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

　　【正确答案】 ACD

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的征收管理。

　　【答案解析】 (1)选项A：将外购的货物用于非增值税应税项目(如不动产在建工程)，不得抵扣进项税;(2)选项CD：因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。

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