答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　该企业进口化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×增值税税率=40×(1+20%)÷(1-30%)×17%=11.66(万元)

　　【该题针对“进口货物应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　纳税人采用赊销和分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

　　【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　2009年1月1日起我国实行的《增值税暂行条例》，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换。

　　【该题针对“增值税的基本规定”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，属于视同销售;将外购的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售。

　　【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　增值税的低税率为13%，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。即：2000×13%=260(元)。

　　【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　增值税、消费税出口退(免)税有三种政策：又免又退、只免不退、不免不退，没有“不免税但退税”政策。

　　【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　选项B，农民销售种植的玉米免征增值税;选项C，房地产开发企业销售不动产缴纳营业税，销售旧电脑需要缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税特殊应税、非应税项目”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　根据规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6%的征收率简易办法征收增值税，不得抵扣进项税，应缴增值税=5300÷(1+6%)×6%=300(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人简易办法征税”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。典当业销售死当物品暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。该超市10月份的销售额=(100+17)÷(1+17%)×17%=17(万元)。

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　小规模纳税人的进项税额不得抵扣;应纳增值税额=32960÷(1+3%)×3%=960(元)。

　　【该题针对“小规模纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　选项B，年应税销售额80万元以下的商业企业属于小规模纳税人。

　　【该题针对“增值税的纳税人”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　以上各项均为适用于低税率的货物。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】

　　根据规定，外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。

　　【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】

　　借用他人专用发票和拆本使用增值税专用发票违反增值税专用发票使用规定;转让无形资产不属于增值税征收范围，不涉及增值税发票。销售货物开具增值税专用发票属于合理使用。

　　【该题针对“增值税专用发票的规定”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　根据规定，出口企业出口货物、出口企业或其他单位视同出口货物以及出口企业对外提供加工修理修配劳务给予免税并退税。选项CD属于视同出口货物。

　　【该题针对“增值税的出口退免税规定”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　自2009年1月1日起，单位和个人销售的再生资源，应当依法缴纳增值税。

　　【该题针对“增值税的税收优惠”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】

　　A应当缴纳增值税=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B应当缴纳增值税=1000×17%=170(元)。

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　四个选项均属营改增范围。

　　【该题针对“试点的应税范围”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　四个选项均是免征增值税的。

　　【该题针对“试点的税收优惠”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　1、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　纳税人将委托加工的货物无偿赠送他人，视同销售货物，应计征增值税。

　　【该题针对“增值税的视同销售”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　根据增值税法的有关规定，一般纳税人销售部分货物时，采用简易办法计算征收，则适用6%或4%的税率，现行小规模纳税人的征收率为3%。

　　【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　增值税的应税货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　【该题针对“增值税特殊应税、非应税项目”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

　　【该题针对“增值税的征收管理”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

　　【该题针对“一般纳税人应纳税额计算”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】

　　接受交通运输业服务，取得增值税专用发票的，按11%的税率抵扣。

　　【该题针对“试点的应税税额计算”知识点进行考核】

　　四、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)当月购进钢材的进项税不能全额抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得从销项税额中抵扣，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。本题中，6月23日，因管理不善造成的钢材被盗损失价值12万元的进项税是不能抵扣当期销项税的。

　　(2)销售下脚料应缴纳的增值税=3.51/(1+17%)×17%=0.51(万元)

　　【答案解析】

　　【该题针对“增值税进项税额抵扣及计算”知识点进行考核】

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