一般纳税人应纳税额的计算

　　单项选择题

　　企业为增值税一般纳税人，2014年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。

　　A.0

　　B.1.2

　　C.2.4

　　D.10.2

　　【正确答案】 D

　　【知 识 点】 本题考核点是一般纳税人应纳税额的计算。

　　【答案解析】 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)。

　　增值税的征收管理

　　单项选择题

　　根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为发出代销货物的当天

　　B.纳税人发生视同销售货物行为，其纳税义务发生时间为货物移送的当天

　　C.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，其纳税义务发生时间均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

　　D.销售应税劳务，其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

　　【正确答案】 A

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的征收管理。

　　【答案解析】 选项A：委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

　　判断题

　　增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起30日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。( )

　　√

　　×

　　【正确答案】 ×

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的征收管理。

　　【答案解析】 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

　　判断题

　　油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%的预征率计算缴纳增值税。( )

　　√

　　×

　　【正确答案】 ×

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的征收管理。

　　【答案解析】 油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%的预征率计算缴纳增值税。

　　多项选择题

　　根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。

　　A.不动产在建工程使用的外购物资

　　B.生产应税产品购入的原材料

　　C.因管理不善变质的库存购进商品

　　D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

　　【正确答案】 ACD

　　【知 识 点】 本题考核点是增值税的征收管理。

　　【答案解析】 (1)选项A：将外购的货物用于非增值税应税项目(如不动产在建工程)，不得抵扣进项税;(2)选项CD：因管理不善造成丢失、被盗、霉烂变质的购进货物，其对应的进项税额不得抵扣。

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