企业资产的税收处理

　　多项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有( )。

　　A.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

　　B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除

　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除

　　D.无形资产的摊销年限不得低于5年

　　【正确答案】 AB

　　【知 识 点】 本题考核点是企业资产的税收处理。

　　【答案解析】 (1)选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除;(2)选项D：无形资产的摊销年限一般不得低于10年。

　　多项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有( )。

　　A.生产性生物资产

　　B.以经营租赁方式租出的固定资产

　　C.以融资租赁方式租出的固定资产

　　D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　【正确答案】 AB

　　【知 识 点】 本题考核点是企业资产的税收处理。

　　【答案解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。

　　多项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或者摊销费用在税前扣除的有( )。

　　A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　B.单独估价作为固定资产入账的土地

　　C.以融资租赁方式租入的固定资产

　　D.未投入使用的机器设备

　　【正确答案】 BD

　　【知 识 点】 本题考核点是企业资产的税收处理。

　　【答案解析】 (1)选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销，在税前扣除;(2)选项B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除;(3)选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除;(4)选项D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。

　　单项选择题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是( )。

　　A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更

　　B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础

　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在企业所得税前扣除

　　D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

　　【正确答案】 B

　　【知 识 点】 本题考核点是企业资产的税收处理。

　　【答案解析】 选项B：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

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