四、简答题

　　36

　　某工业企业为增值税一般纳税人，2015年4月购销业务情况如下：

　　(1)购进生产用原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、3.91万元。

　　(2)购进钢材20吨用于扩建职工食堂，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是8万元、1.36万元。

　　(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，收购发票上注明的价款为42万元。

　　(4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额80万元。

　　已知：增值税适用税率为17%;本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　要求：

　　计算该企业当期应纳增值税税额。

　　参考解析：

　　(1)当期销项税额=80×17%=13.60(万元)

　　(2)当期可以抵扣的进项税额=3.91+42×13%=9.37(万元)

　　(3)应纳增值税=13.60—9.37=4.23(万元)

　　37

　　甲公司(增值税一般纳税人)2015年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格折合人民币为100万元，该批原材料分别按照10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。当月甲公司将该批原材料加工成产品后全部在国内销售，取得销售收入200万元(不含增值税)，同时支付不含税运费8万元，取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。已知：甲公司销售的产品适用的增值税税率为17%。交通运输业适用的增值税税率为11%。

　　要求：

　　计算甲公司当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

　　参考解析：

　　(1)进口环节应缴纳增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(100+100×10%)×17%=18.70(万元)

　　(2)允许抵扣的增值税进项税额=18.70+8×11%=19.58(万元)

　　(3)国内销售环节应向税务机关缴纳增值税=200 × 17%一19.58=14.42(万元)

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